Операции займа регулируются . Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ().

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ().

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней (). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ().

к меню

КАК ВЫДАТЬ займ сотруднику, директору

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы:

• Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам?
• Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)?
• Каков максимальный размер и срок займа?
• Должны ли такие займы облагаться процентами?
• Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации?
• Какими налогами облагается?
• Какими документами оформляется займ?

1 . Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам

2 . Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа.

Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме :
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
...
4) иные сделки с движимым имуществом :
...
предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа».

Примечание : В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем.

к меню

3 . Процентные ставки.

Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа . Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из , установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ). На данный момент она составляет 8.25 процентов годовых.

С июня 2018 года новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня есть три способа, как считать проценты по займу. Раньше в была оговорка только о том, что заимодавец имеет права на проценты. Как их считать, стороны могли зафиксировать в договоре. Теперь по нормам ГК проценты по займу можно считать:

• по фиксированной ставке;
  Пример: «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты в размере 15 процентов годовых от суммы займа»
• по плавающей ставке;
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты. За первые шесть месяцев займа размер процентов составляет 15 процентов годовых от суммы займа. За вторые шесть месяцев займа размер процентов составляет 14 процентов годовых от суммы займа. В случае досрочного возврата суммы займа размер процентов составляет 18 процентов годовых от суммы займа».
• другим способом, например установить вознаграждение в твердой сумме.
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 30 000 (тридцать тысяч) руб.».

Способ расчета стороны должны закрепить в договоре. Если в договоре способ не зафиксировали, до 1 июня проценты считайте по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца. С 1 июня 2018 проценты рассчитывайте по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце (п. 1–3 ст. 809 ГК).

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если заимодавец рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ).

к меню

4 . Отчетность.

Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме . В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу).

В договоре следует отразить :

• сумму и валюту долга;
• порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно);
• порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца);
• размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он в размере, предусмотренном пунктом 1 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата ()

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ).

В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.

к меню

Как получить ДИРЕКТОРУ беспроцентный займ?

1. Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет.
2. Подписывается договор займа.
3. Выдается займ.

Порядок НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ суммы прощенного долга по беспроцентному займу, ПРОЩЕНИЕ долга

Невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает.

Примечание : Письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520 .

Прощение долга по беспроцентному займу

В выше приведенном письме речь идет о ситуации, когда работникам организации выдаются беспроцентные займы. В дальнейшем долг или его часть может быть списана. Является ли сумма прощенного долга экономической выгодой работника? Да, является. Причем при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ). При дарении компанией суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара). Указанные суммы облагаются в общем порядке по ставке 13 процентов.

к меню

Когда удерживать НДФЛ от материальной выгоды от экономии на процентах по займу

По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ). С него организация обязана удержать НФДЛ.

Обратите внимание!

С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Данные изменения внесены в Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств ().

Это правило применяется и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов - 30 % ().

Исключение!

Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды

1. Какие документы необходимо оформить в данном случае?
2. Ограничена ли сумма займа, которую может простить учредитель?

Как показывает практика, в таком случае гораздо лучше оформить уведомление о прощении долга . Его подписывает только кредитор и направляет должнику. Обязательные элементы тут будут те же, что и в соглашении. Зато вероятность спора с инспекторами минимальна.

Когда единственный учредитель является гражданином, можно оформить как соглашение о прощении долга, так и уведомление.

к меню

Сумма прощения долга по договору займа

В , регулирующей отношения по договору займа, не ограничен максимальный размер долгового обязательства такого рода. Соответственно, простить учредитель может как всю сумму займа, так и его часть на свое усмотрение.

Беспроцентный займ от физического лица юридическому лицу распространен в гражданском обороте. По своему содержанию от процентного соглашения о займе он отличается только отсутствием процентов за пользование средствами займодавца. О том, как оформить такой вид кредитования, вы узнаете из нашей статьи.

Что такое беспроцентный заём

Передача денежных средств или вещей, определенных родовыми признаками, от физического лица юридическому является займом. Подразумевается, что деньги можно брать в долг с процентами или без в зависимости от договоренности сторон. В том случае, если участники правоотношений решили, что проценты на сумму займа начисляться не будут, заемщик возвращает только долг в срок, указанный в договоре.

Полученные средства заемщик вправе использовать по своему усмотрению. Однако займодавец может ограничить должника: в договоре указывается на целевой характер займа. В этом случае гражданин может осуществлять контроль за использованием денег. Организация этому воспрепятствовать не сможет.

Беспроцентные займы получают все большее распространение в сфере гражданского оборота. Например, у организации не хватило средств на погашение дебиторской задолженности, и директор решил дать ей в долг свои средства. Естественно, что никакие проценты в договоре указаны не будут. Или другая ситуация: брат помогает сестре поднять бизнес и выделяет ей определенную сумму на развитие в долг.

Важно! Несмотря на кажущуюся простоту процедуры заключения соглашения о займе, налоговые органы самым тщательным образом следят за организациями, которые берут в долг без процентов. Связано это с тем, что юридические лица таким образом могут отмывать (легализировать) свои доходы.

Как оформляются беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом

Если стороны договорились о беспроцентном займе, то первое, что им стоит сделать, — составить соглашение. Вне зависимости от суммы рекомендуется оформить документ в письменном виде.

Важно! Договор займа начинает действовать с момента передачи заемщику денег, а не с даты подписания контракта. Как правило, после передачи/получения средств составляется расписка.

Пример из судебной практики

А. обратился в суд с требованием о взыскании долга по договору займа с К. Он утверждал, что после наступления срока возврата денег К. отдал только часть. В судебном заседании А. представил расписку, которая подтверждала его слова. К. возражал против этого, объясняя, что расписка была составлена на 2 листах. А. убрал один лист, где было указано, что К. вернул всю сумму долга. Однако доказать этот факт К. не мог, поэтому суд вынес решение об удовлетворении требований А.

• сведения о сторонах;
• сумма долга или наименование передаваемых вещей;
• срок возврата;
• указание на беспроцентный заем;
• ответственность сторон;
• заключительные положения.

Согласно требованиям законодателя денежные обязательства должны быть определены в рублях. Если передается валюта, то возвратить заемщик все равно должен рубли в соответствии с курсом валюты. В этом случае мы рекомендуем прописать в тексте соглашения курс, согласно которому будет произведен пересчет.

Исполнение договора

Все условия возврата долга должны быть приведены в тексте договора. В частности, речь идет о конкретной дате или указании на событие, которое должно произойти. Кроме того, деньги могут переводиться периодическими платежами или единовременной суммой.

Не знаете свои права?

Важно! Если в соглашении о займе не указан срок возврата денег, договор признается бессрочным. Это означает, что займодавец может в любое время предъявить заемщику требование о возврате долга. Последнему дается 30 дней на то, чтобы собрать необходимую сумму.

На практике может сложиться ситуация, когда заемщик в силу определенных причин вернуть долг в срок не может. Физическое лицо вправе расторгнуть договор и потребовать исполнения обязательств. При обращении в суд все расходы лягут на заемщика.

Напоминаем, что срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда у займодавца возникло право требовать возврата долга. Однако окончание этого срока означает только то, что гражданин, который дал деньги заемщику, лишается права на судебную защиту (если не докажет, что срок был пропущен по уважительным причинам). Договор займа действовать не перестанет, и право требования возврата денег у займодавца останется.

Ответственность заемщика

Стороны могут предусмотреть в соглашении штрафные санкции за неисполнение обязательства должником. Например, начисление процентов за каждый день просрочки (даже если заем беспроцентный). Однако если таких условий нет, на помощь приходит ст. 395 ГК РФ, в которой оговариваются случаи пользования чужими денежными средствами.

Оспаривание договора займа

Законодатель предусмотрел возможность оспаривания договора займа в силу безденежности. Сделать это вправе только суд. В частности, с иском может обратиться заемщик. Он должен доказать, что, несмотря на подписанный им договор (и возможно, даже при наличии его расписки), деньги переданы не были.

Важно! Если договор займа заключен в письменной форме, свидетельские показания в суде учитываться не будут.

Для того чтобы предотвратить такое развитие событий, рекомендуется:

1. Нотариальная заверка соглашения о займе. Несмотря на то, что законодатель не обязывает стороны обращаться к нотариусу, такой способ страховки необходим для удостоверения нотариусом факта того, что договор был подписан сторонами в добровольном порядке, без насилия или угроз.
2. Указание в расписке о получении средств заемщиком фразы: «Денежные средства на момент написания расписки были получены».

Необходимо разграничить 2 термина: оспаривание и признание недействительным соглашения о займе. С оспариванием мы разобрались — в силу безденежности и никак больше. Однако ГК РФ предусматривает возможность признания сделки недействительной. Это касается абсолютно любого договора. Например, если соглашение заключено под влиянием обмана, насилия или угрозы. В этом случае доказательствами будут считаться свидетельские показания.

О чем еще стоит знать

В случае заключения соглашения о беспроцентном займе займодавец не будет получать никаких доходов. Соответственно, налог на прибыль должна платить организация, которая пользуется заемными денежными средствами.

Если заемщик не исполняет обязательства по договору, а займодавец подал в суд и получил решение об удовлетворении своих требований, то после возбуждения исполнительного производства приставы смогут взыскать долг из имеющихся на счетах в банках денежных средств, за счет имущества, находящегося в собственности организации, и иных ее активов.

Индексация долга

Итак, судебное решение о взыскании на руках, исполнительное производство возбуждено, но должник не собирается платить долг, а никакие иные способы взыскания в силу отсутствия имущества применить невозможно.

Законодатель предусмотрел механизм защиты интересов займодавца в условиях нестабильной экономической ситуации — индексацию присужденных денежных средств.

Делается это следующим образом:

1. Займодавец обращается в суд, вынесший решение, с заявлением об индексации. Госпошлину при этом платить не нужно.
2. Заявитель определяет механизм индексации, так как в законе он не предусмотрен. При этом можно воспользоваться индексом потребительских цен, который узнают в территориальном органе Росстата. Кроме того, можно выяснить уровень инфляции и определить, насколько обесценились средства.
3. К заявлению прикладывается механизм расчета и документы, на основании которых истец сделал выводы.
4. Суд в рамках рассмотренного дела выносит постановление об удовлетворении заявления.

Юридическое лицо — банкрот

Договора займа заключен, заемщик получил денежные средства, настал срок их возврата, и займодавец узнает, что организация находится в стадии банкротства. Так что же, долг уже не вернут?

Разберемся в ситуации.

Процедура банкротства начинается с того, что о ней извещают СМИ и налоговые органы. Если зайти на официальный сайт ФНС, то при запросе сведений о юрлице такая информация будет доступна.

После публикации сведений в СМИ управляющие по делу о банкротстве принимают требования должников. На это, как правило, отводится месяц. В этот срок и необходимо обратиться в организацию с претензией или заявлением. Ваша заявка будет поставлена в очередь, и после того, как все активы будут реализованы, вам вернут деньги. Если этот срок пропущен, мы все равно рекомендуем обратиться в суд для восстановления пропущенного периода, так как вы могли не знать о факте банкротства.

Таким образом, заключение беспроцентного договора займа требует не меньшей внимательности при ознакомлении с документом, чем если бы речь шла о процентном кредите. Рекомендуем вам писать/получать расписки о передаче/приеме денежных средств и самым тщательным образом отражать в соглашении условия о дате возврата денег.

Может ли юридическое лицо выдать займ физ лицу (учредителю) и в пределах какой суммы? Должно ли физическое лицо заплатить НДФЛ?

Организация вправе выдать заем учредителю, физическому лицу. Ограничений в сумме займа нет. Если организация уже выдавала займы физическим лицам, то проценты по займу выданному учредителю должны быть не ниже, в ином случае организация должна будет рассчитать и включить в доходы недополученную сумму процентов. Если у учредителя возникает материальная выгода в случаях предоставления ему беспроцентного займа или предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования, то с суммы материальной выгоды, полученной заемщиком от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух» версия для коммерческих организаций.

Ситуация: можно ли выдать сотруднику (или другому гражданину) заем наличными деньгами, если сумма займа превышает 100 000 руб.

Да, можно.

Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому в качестве займа организация может выдать человеку любую сумму наличных. Единственное условие – расходовать наличные деньги, поступившие за проданные товары (работы, услуги), а также в качестве страховых премий, на выдачу займа нельзя (письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

О выдаче организацией гражданину или другой организации (предпринимателю) займа в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это будет сделано в случаях:

– если организация предоставила заемщику беспроцентный заем;

– если одной из сторон договора займа является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

– одной из сторон договора займа является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).

Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.

Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме ЦБ РФ от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804. *

Сергей Разгулин,

Действительный государственный советник РФ 3-го класса

Налог на прибыль

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если заем предоставлен под проценты, сумму процентов, полученную от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

Если предоставлен беспроцентный заем, а заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами, неполученные доходы в виде процентов организация-заимодавец должна учесть при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг). *

Оформление займов на сегодняшний день отличается массой своих особенностей, но при этом есть такие операции, которые выделяются среди остальных.

Одной из таких операций является предоставление займа юридическому лицу от физического, так как в преимущественном большинстве случаев данная операция проводится в обратном порядке, и многие не знают о том, в чем заключаются ее ключевые особенности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

На самом же деле нет ничего сложного в том, чтобы получить займ юридическому лицу от физического лица, и достаточно запомнить всего несколько ключевых нюансов.

Определения понятий

Главными фигурантами такой сделки является юридическое лицо в виде определенного предприятия или организации с определенной формой собственности, а также физическое лицо, являющееся гражданином России. Оба субъекта отличаются наличием законного права на оформление сделок по займу, причем каждый может являться как кредитором, так и заемщиком.

Договор займа представляет собой юридический документ, которым закрепляются условия выдачи кредита, а также регулируются взаимоотношения между заемщиком и кредитором.

Компания по итогу должна выплатить налоговый сбор, представляющий собой определенную сумму средств, которую нужно отразить в и оплатить в бюджет, а также составить бухгалтерский отчет, то есть отразить в цифровом значении ключевые показатели своей деятельности.

Правовое регулирование в 2019

Стоит отметить, что юридическое лицо оплачивает налог с расходов в виде внереализационных затрат, в то время как проценты, начисленные гражданину, будут в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса считаться материальной выгодой и, соответственно, должны будут оплачиваться по закону. Стандартная процентная ставка на доход физических лиц составляет 13%.

Основные условия

Обязательным условием такого займа является оформление договора, в котором будут прописываться все имеющиеся условия, причем юридическую силу оно приобретает сразу же после передачи требуемой суммы средств. Деньги же в данном случае могут быть перечислены наличными или же с использованием соответствующего расчетного счета.

Использование наличности предусматривает перевод через кассу организации, причем в процессе проведения данной процедуры должен обязательно оформляться , который подписывается главным бухгалтером и уполномоченным представителем юридического лица.

Физическое лицо же получает квитанцию, в котором отражается переданная сумма, дата внесения средств, а также основания, на которых осуществлялся перевод требуемой суммы. Бумага должна в обязательном порядке заверяться уполномоченным кассиром и бухгалтером компании. Помимо этого, операции подобного рода нужно в обязательном порядке заносить в соответствующую кассовую книгу.

Если же перечисление осуществляется на расчетный счет компании, то в таком случае нужно будет провести следующую процедуру:

• выбрать банк;
• открыть расчетный счет физического лица;
• внести сумму, которая требуется для перевода заемщику;
• заполнить полный пакет документов;
• перевести требуемую сумму средств организации.

Чтобы провести перевод правильно, нужно в обязательном порядке правильно заполнить все бумаги.

Возможен ли беспроцентный займ юридическому лицу от физического лица

Если стороны договариваются о предоставлении беспроцентного займа, им нужно, в первую очередь, оформить договор, причем вне зависимости от суммы его следует составлять только в письменном виде. Договор вступает в юридическую силу сразу же после передачи заемщику требуемой суммы средств, и это важно учитывать, так как некоторые считают датой его заключения момент подписания.

Условия, которые должны отражаться в тексте договора, выглядят следующим образом:

• информация о каждой из сторон;
• общая сумма задолженности или же наименование передаваемых вещей;
• сроки возврата средств;
• указание на беспроцентность выдаваемого займа;
• ответственность каждой из сторон;
• заключительные положения.

В соответствии с установленными требованиями законодательства сумма денежных обязательств определяется в рублях, и даже если передается валюта, вернуть ее нужно будет соответствующей суммой рублей.

Обращаться ли к нотариусу

В соответствии с общими правилами нотариальное оформление сделки не является обязательным, так как обращение к нотариусу является правом, а не обязанностью отдельных сторон.

На практике же сложилось так, что некоторые участники, не будучи полностью уверенными в собственной юридической грамотности, стараются побудить другого участника сделки к тому, чтобы заверить ее нотариально, так как это дает определенные гарантии правомерности и законности проводимой операции.

Если же предприятие в качестве залога предоставит кредитору какую-либо недвижимость, свидетельствование документа будет необходимым уже в обязательном порядке, а помимо этого, данное имущество нужно в обязательном порядке зарегистрировать в Росреестре.

НДФЛ и другие виды налогообложения

Как говорилось выше, физическое лицо в данном случае получает материальную выгоду в виде начисленных процентов, но только в том случае, если они превышают сумму в ¾ ставки рефинансирования, установленной Центробанком. Датой фактического получения прибыли в данном случае является день выплаты процентов заемщиком.

Стоит отметить тот факт, что материальная выгода, полученная сотрудником от экономии на процентах за использование заемных средств в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса облагается стандартным налогом на доход физических лиц.

Особенности при предоставлении иностранному резиденту

Валютные операции, участниками которых являются резиденты и нерезиденты, могут осуществляться без каких-либо ограничений, но в любом случае, если речь идет о передаче иностранной валюты, во всех документах данные должны указываться в рублях и в тех суммах, которые устанавливаются в соответствии с курсом Центрального банка, действующим на момент проведения операции.

Бухгалтерские проводки

Выдачу займа нужно отражать по дебету счета 73-1 в корреспонденции вместе с соответствующими счетами учета денежных средств, то есть 50 и 51. В соответствии с пунктом 7 ПБУ9/99 суммы начисленных процентов относятся к категории операционных доходов компании и должны отражаться по дебету счета 73-1 с кредитом счета 91 (субсчет 1).

Все эти суммы будут ежемесячно начисляться на финансовый результат компании, находясь в числе остальных внереализационных расходов и сопровождаясь проводкой: Дб99 Кт91-1. В то же время гашение предоставленной суммы отражается проводкой: Дб50,51 Кт73-1.

Наличными через кассу и другие способы передачи средств

Для того, чтобы получить требуемую сумму средств, нужно изначально оформить и подписать кредитный договор, после чего определиться с удобным вариантом способа передачи денег. В первую очередь, можно отправить деньги через кассу предприятия, оформив соответствующий кассовый ордер. А также поставив нужную сумму на приход.

Также в соответствии с действующим законодательством может осуществляться передача средств путем безналичного перевода на расчетный счет компании, причем после принятия заемных средств на баланс компания должна сразу передать их в банк, так как кассовое хранение денег ограничивается определенными лимитами.

Возврат долга

Заемщик может предоставить кредитору требуемую сумму на руки или же оформить банковский перевод. Первый вариант предусматривает необходимость соблюдения условий, прописанных в Указании Банка России №1843-У, которое было опубликовано 20 июня 2007 года, то есть первая выплата по займу должна находиться в пределах 100 рублей, даже если осуществляется частичное погашение задолженности.

Именно по этой причине рекомендуется гасить займы с помощью банковских переводов, так как в данном случае ограничения по суммам не предусматриваются. Если же задолженность будет возвращаться через кассу, бухгалтеру достаточно оформить расходный кассовый ордер, остающийся на предприятии в качестве доказательства получения средств физическим лицом.

Нередко работник организации просит предоставить ему заем на те или иные цели. Как правило, фирма идет навстречу такому сотруднику. Заем также может быть выдан физическому лицу, не состоящему с организацией в трудовых отношениях. О том, как оформить данную операцию, а также правильно отразить в бухгалтерском учете и исчислить налоги, пойдет речь в статье.

Отношения, возникающие при предоставлении займа, регулируются главой 42 Гражданского кодекса. По договору займа одна сторона — заимодавец передает в собственность другой стороне — заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. А тот в свою очередь обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, предметом договора займа могут являться как денежные средства, так и имущество. В статье рассматривается денежный заем, поскольку именно деньги организация в основном одалживает физическому лицу.

Оформление договора займа

Договор займа между организацией и физическим лицом обязательно составляется в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денежных средств. Такое положение содержится в пункте 1 статьи 809 ГК РФ.

При оформлении договора следует определить размер процентов за пользование заемными средствами и порядок их выплаты. В случае, когда сотруднику предоставляется беспроцентный заем (а такая возможность предусмотрена гражданским законодательством), это условие также должно быть прописано в договоре. Если же о процентах в договоре ничего не сказано, то считается, что они начисляются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга (его соответствующей части). Основание — пункт 1 статьи 809 ГК РФ.

Предполагается, что проценты должны выплачиваться ежемесячно до дня возврата суммы займа, но можно предусмотреть и иной порядок их выплаты (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Срок и порядок погашения займа также следует указать в договоре. Однако если срок возврата не установлен или определен моментом востребования, то сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Беспроцентный заем можно погасить досрочно, а процентный погашается досрочно только с согласия заимодавца (ст. 810 ГК РФ).

Как быть, если заемщик не возвращает деньги в срок? В такой ситуации организация имеет право начислить дополнительные проценты исходя из ставки рефинансирования на день погашения займа. То есть за просроченное время пользования заемными денежными средствами начисляются и дополнительные проценты, и проценты, предусмотренные договором.

Договор может быть заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. Это так называемый целевой заем. Организация вправе будет проконтролировать, как используются выданные средства. Заемщик обязан обеспечить такую возможность, например представив подтверждающие документы. Если в результате проверки выяснится, что средства потрачены не по назначению, заимодавец может потребовать досрочного возврата суммы займа с уплатой причитающихся процентов.

НДФЛ

Заем выдается в рублях

Предоставляя заем физическому лицу, необходимо учитывать, что у последнего может возникнуть доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Об этом говорится в статье 212 НК РФ.

Налоговая база по НДФЛ определяется следующим образом. Это превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной из расчета 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России и действовавшей на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

В пункте 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база формируется на дату выплаты процентов по заемным средствам. Однако не реже чем один раз в налоговый период. То есть если в течение налогового периода проценты не выплачиваются, налог исчисляется 31 декабря. Например, заем выдан в декабре 2013 года со сроком погашения в марте 2014-го. Проценты согласно условиям договора выплачиваются в момент погашения займа. Налоговая база определяется по итогам 2013 года исходя из суммы процентов, начисленных за декабрь, и в марте — по процентам, начисленным в 2014 году.

Когда заем беспроцентный, датой получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты возврата заемных средств.

Доход в виде материальной выгоды облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В то же время законом предусмотрена ситуация, когда материальная выгода в виде суммы экономии на процентах облагается по ставке 13%. А именно в случае получения физическим лицом целевого займа и фактически израсходованного им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Основанием для применения такой налоговой ставки являются документы, подтверждающие целевое использование заемных средств.

Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, представляемых в случае нового строительства либо приобретения жилого дома или квартиры на заемные средства. Это может быть договор целевого займа, в котором в качестве цели указывается, например, приобретение квартиры и ее адрес, а также документы, подтверждающие использование средств именно на покупку данного жилья.

Важный момент: если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, ставка налога в отношении всех его доходов (в том числе и в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах) устанавливается в размере 30%. Основанием служит пункт 3 статьи 224 НК РФ.

Должна ли организация в качестве налогового агента удерживать НДФЛ, исчисленный с дохода в виде материальной выгоды? Ответ однозначный: должна. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляют доходы, в отношении которых налог исчисляется и уплачивается в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. Таким образом, при получении физическим лицом от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация признается налоговым агентом. А значит, она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Получение доверенности от физического лица для этого не требуется. Такая позиция Минфина России приведена, например, в письме от 02.04.07 № 03-04-06-01/101.

Как установлено в пункте 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате за счет любых денежных средств, которые организация (налоговый агент) выплачивает налогоплательщику. Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Когда заемщиком является работник организации, удержать сумму налога с дохода в виде материальной выгоды не составит труда, например из заработной платы. Если же договор заключен с физическим лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях, удержать НДФЛ у него не удастся. Как действовать в такой ситуации? Налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств письменно сообщить об этом, а также о сумме задолженности налогоплательщика в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Еще один момент, на который бухгалтеру следует обратить внимание. Бывает, что по той или иной причине организация прощает заемщику долг или его часть. Тогда соответствующая сумма включается в доход работника и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Договор заключен в иностранной валюте

В подпункте 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ установлено, как рассчитывается налоговая база, если сумма займа выражена в иностранной валюте. В таком случае налоговая база — это не что иное, как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Следует ли применять эту норму при расчете материальной выгоды, если сумма займа установлена в иностранной валюте?

Действительно, иностранная валюта может быть предметом договора займа. Об этом говорится в пункте 2 статьи 807 ГК РФ. Однако согласно статье 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Причем в таком обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Сумма, подлежащая уплате в рублях, рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты (условных денежных единиц) на день платежа. Естественно, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Иными словами, несмотря на то что сумма займа определена в иностранной валюте, фактически все расчеты по договору ведутся в рублях. А значит, материальная выгода рассчитывается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, то есть исходя из 3/4 ставки рефинансирования.

Буква закона

Налог на добавленную стоимость
Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС. Это установлено в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Средства, переданные по договору займа или полученные в счет его погашения, не учитываются в составе доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Основание — подпункт 10 пункта 1 статьи 251 и пункт 12 статьи 270 НК РФ. А вот начисленные проценты являются внереализационным доходом организации. На это указывает пункт 6 статьи 250 НК РФ.

Статьей 328 Налогового кодекса предусмотрен порядок учета доходов в виде процентов по договорам займа. По каждому такому договору следует вести аналитический учет внереализационных доходов. Налогоплательщик, который применяет метод начисления, проценты, подлежащие получению, включает в состав доходов в конце каждого месяца. Если же срок действия договора приходится более чем на один отчетный период (как правило, так и бывает), то доход признается в конце каждого отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ). При прекращении действия договора (или досрочном возврате долга) до истечения отчетного периода доход учитывается в момент прекращения действия договора (или возврата долга).

При кассовом методе доходы в виде процентов включаются в налоговую базу в день их поступления на счета в банках или в кассу (ст. 273 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Для исчисления налогов не имеет значения, кому выдается заем — сотруднику или постороннему лицу. Единственная разница — у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной физическим лицом, не являющимся работником организации. Однако в бухгалтерском учете существуют различия. Рассмотрим их.

Заем предоставляется работнику. В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.00 № 94н, для всех видов расчетов с работниками организации, за исключением расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами, предусмотрен счет 73. Для отражения операций, рассматриваемых в статье, следует использовать субсчет 73-1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам». При выдаче денежных средств делается проводка:

дебет 73-1 кредит 50 (51)
— на сумму выданного займа.

При возврате долга проводка будет такой:

дебет 50 (51) кредит 73-1
— на сумму средств, поступивших от заемщика.

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, включаются в состав прочих расходов и отражаются по кредиту счета 91-1. Основание — пункт 7 ПБУ 9/99.

Обратите внимание: налоговая база по НДФЛ формируется на дату выплаты процентов (но не реже чем один раз в год), а значит, и налог удерживается при уплате процентов (или на конец налогового периода). Начислять проценты следует ежемесячно.

Одалживаем постороннему лицу. В бухгалтерском учете организации финансовые вложения в виде займов, предоставленных юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), отражаются на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Одним из условий отнесения выданного займа к финансовым вложениям является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов. Это установлено в пункте 3 ПБУ 19/02.

Таким образом, по дебету счета 58-3 учитываются процентные займы, выданные физическим лицам, не работающим в организации.

Начисление процентов оформляется записью:

дебет 76 кредит 91-1
— на сумму начисленных процентов.

Поскольку беспроцентный заем не является финансовым вложением, его следует отражать по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».