Was versteht man unter Debitorenbuchhaltung im Rechnungswesen? Was sind Verbindlichkeiten und Forderungen und wie unterscheiden sie sich? Kreditorenbuchhaltung, was ist das?

Sie stehen vor der Frage: Was ist eine Debitorenbuchhaltung? In diesem Artikel werden wir versuchen, dieses Konzept so einfach und vollständig wie möglich zu beschreiben. Jedes Unternehmen ist früher oder später mit Forderungen konfrontiert.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind der Betrag der Schulden (Schulden), die einer Organisation von Kunden oder anderen Schuldnern geschuldet werden und die die Organisation voraussichtlich innerhalb bestimmter (festgelegter oder vereinbarter) Fristen erhalten wird.

Der Schuldner wiederum ist der Schuldner der Organisation. Als Schuldner können sowohl juristische Personen als auch natürliche Personen auftreten.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind eine Art Vermögenswert einer Organisation. Sofern diese Mittel dem Unternehmen nicht direkt zur Verfügung stehen, wirken sich Forderungen aus Lieferungen und Leistungen negativ auf die Finanzlage der Organisation aus. Daher ist es sehr wichtig, seine Größe zu kontrollieren und von skrupellosen Partnern die Rückzahlung von Schulden zu verlangen. Aber gleichzeitig kann ein Unternehmen bei korrekter Debitorenverwaltung durch die Bereitstellung von Zahlungsaufschüben und Handelskrediten den Markt für seine Produkte oder Dienstleistungen erweitern.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen können aus verschiedenen Gründen entstehen, die sowohl von der Organisation (z. B. Gewährung von Handelskrediten oder Zahlungsaufschub an Kunden) als auch unabhängig davon abhängen. Der häufigste Grund für das Auftreten von Forderungen, die nicht von der Organisation abhängen, sind skrupellose Partner.

Wir haben herausgefunden, was Debitorenbuchhaltung bedeutet. Lassen Sie uns nun darüber sprechen, was in der Debitorenbuchhaltung enthalten ist:

• Schulden von Käufern und Kunden für versandte Waren oder erbrachte Dienstleistungen.
• An Lieferanten und Auftragnehmer gezahlte Vorschüsse.
• An verantwortliche Personen ausgegebene rechenschaftspflichtige Beträge für verschiedene Bedürfnisse (z. B. den Kauf von Materialien).
• Schulden aus Darlehen und Vorschüssen, die beispielsweise an Mitarbeiter einer Organisation vergeben werden.

Die häufigste Art von Forderungen sind natürlich die Schulden von Käufern und Kunden für an sie gelieferte Waren, Rohstoffe und erbrachte Dienstleistungen.

Arten von Forderungen

• Forderungen gegenüber Kunden und Käufern, deren Zahlung noch nicht fällig ist.
• Überfällige Forderungen sind Schulden, die nicht rechtzeitig, also innerhalb der vertraglich festgelegten Frist, beglichen werden. Es gibt wiederum folgende Typen:

• Voraussichtlich werden die Bedingungen für die Rückzahlung der Schulden mit dem Käufer vereinbart, es können eine Garantieerklärung oder andere Arten von Garantien bereitgestellt werden.
• Zweifelhaft, die Wahrscheinlichkeit einer Schuldenrückzahlung ist gering, die Schulden sind nicht durch Sicherheiten oder Bürgschaften abgesichert.
• Hoffnungslos, eine Schuldentilgung ist nicht möglich.

Entsprechend den Rückzahlungsbedingungen werden Forderungen im Jahresabschluss in folgende Kategorien eingeteilt:

• Langfristig wird mit der Rückzahlung der Schulden innerhalb von mehr als 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag gerechnet.
• Kurzfristig erfolgt die Schuldentilgung innerhalb eines Jahres nach dem Bilanzstichtag.

Bei der Analyse von Forderungen ist der Forderungsumsatz ein sehr wichtiger Indikator; je höher dieser Indikator, desto besser für die Organisation. Dieses Verhältnis zeigt, wie viel Umsatz auf jeden Rubel der Forderungen entfällt, und wird nach der Formel berechnet:

• RTR = TR/ Durchschnittliche Fernerkundung, wobei:
  • RTR – Accounts Receivable Turnover Ratio (RTR)
  • TR ist der Umsatz; außerdem ist es angemessen, nicht den Gesamtumsatz, sondern Verkäufe auf Kredit zu berücksichtigen.

Ein weiterer nützlicher Indikator ist der Schuldenumschlag in Tagen. Er gibt an, wie lange es im Durchschnitt dauert, bis das Geld zurückgezahlt wird, und je niedriger er ist, desto schneller werden die Forderungen zurückgezahlt. Es lässt sich mit der Formel ermitteln:

• DSO = T/RTR, wobei:
  • T – Zeitraum, für den die Analyse durchgeführt wird, in Tagen.

Es ist sehr wichtig, diese Indikatoren zu überwachen und die Umschlagsdauer der Forderungen zu verkürzen.

Eine der Möglichkeiten zur Rückzahlung von Forderungen ist die Kreditorenbuchhaltung oder, einfacher ausgedrückt, die Aufrechnung. Dies ist möglich, wenn die Organisation ihrem Schuldner auch einen bestimmten Geldbetrag für die ihr erbrachten Leistungen schuldet. In diesem Fall handelt es sich für die Organisation um Verbindlichkeiten, also Schulden gegenüber Lieferanten oder Auftragnehmern für erbrachte Dienstleistungen oder versandte Waren. Im gegenseitigen Einvernehmen können Schuldenbeträge verrechnet werden.

Jetzt wissen Sie, was Forderungen und Verbindlichkeiten sind. Wie Sie überfällige Forderungen abschreiben, erfahren Sie in einem anderen Artikel auf unserer Website – „

Guten Tag! In diesem Artikel werden wir über die Grundlagen der Debitorenverwaltung eines Unternehmens sprechen.

Heute erfahren Sie:

• Was sind Forderungen?
• Wie kann man dessen unkontrolliertes Wachstum verhindern?
• Ist es möglich, Forderungen zu verkaufen?

Das Wesen der Debitorenbuchhaltung

In jedem Unternehmen gibt es Verbindlichkeiten und Forderungen. Wenn bei den Gläubigern alles mehr oder weniger klar ist, wirft die zweite Möglichkeit der Verpflichtung nicht nur für unerfahrene Unternehmer viele Fragen auf.

Forderungen – Hierbei handelt es sich um Schulden anderer Parteien (Käufer, Fremdkapitalempfänger) gegenüber Ihrem Unternehmen. Das heißt, Sie gelten als Gläubiger. Sie haben beispielsweise die Ware an Ihren Partner verschickt, dieser hat das Geld jedoch noch nicht auf das Konto überwiesen. Es stellt sich heraus, dass er Ihr Schuldner ist: Er hat Forderungen an Sie.

Diese Verpflichtungen können in zweierlei Hinsicht betrachtet werden. „Forderungen“ sind einerseits Verluste des Unternehmens, andererseits aber auch zukünftige Vorteile. Hier kommt es auf die korrekte Finanzpolitik des Managers und die Integrität der Empfänger von Waren und Dienstleistungen an. Der kompetente Umgang mit bestehenden Forderungen ist der Schlüssel zum Erfolg.

Kurz- und langfristige Schulden

Forderungen gegenüber einem Unternehmen können unterschiedliche Laufzeiten haben. Wenn Ihre Kunden bis zu 12 Monate mit Zahlungen im Rückstand sind, gilt die Schuld als kurzfristig. Seine Präsenz ist in 100 % der Unternehmen vorhanden.

Meistens dauert es nicht länger als mehrere Monate (3 - 6). Dies ist ein normales Phänomen, da Sie der Gegenpartei einen Zahlungsaufschub gewähren können oder sich der Geldtransfer aufgrund von Feiertagen oder den Merkmalen der Bank, über die die Zahlung erfolgt ist, verzögert.

Wenn Sie einen Artikel verschickt haben und im vergangenen Jahr kein Geld dafür gesehen haben, bestehen langfristige Verpflichtungen. Sie geben Anlass zu Zweifeln an der künftigen Zahlungsfähigkeit des Käuferunternehmens. Um diesen Moment nicht zu verpassen und an Ihr Geld zu kommen, müssen Sie sich sofort für zuverlässige Geschäftspartner entscheiden.

Eine lange Eintreibungsfrist für Forderungen wirkt sich negativ auf das gesamte Unternehmen aus. Wenn Sie ein hohes Forderungsvolumen gegenüber mehreren Kunden haben, ist die Lage sehr schlecht. Das bedeutet, dass immer weniger Gelder im Umlauf sind.

Wenn Sie dringend Geld benötigen, müssen Sie einen Kredit beantragen, was die Situation des Unternehmens noch weiter verschlimmert.

Überfällige Verpflichtung

Wenn Sie einen Vertrag mit zukünftigen Partnern abschließen, legen Sie eine akzeptable Zahlungsfrist für die erbrachten Dienstleistungen fest. Aufgrund der aktuellen Umstände überweist der Käufer das Geld entweder pünktlich oder zahlt es überhaupt nicht.

Der erste Fall ist die ideale Option, wenn die Bedingungen der Vereinbarung nicht verletzt werden. Der Käufer erhält die Ware und Sie verwenden das Geld für den Unternehmenszweck.

Bei nicht rechtzeitigem Zahlungseingang entstehen überfällige Forderungen. Seine Präsenz macht Ihr Unternehmen anfälliger, Sie verfügen nur über begrenzte Mittel und müssen das Unternehmen mit dem verbleibenden Geld unterstützen.

Forderungen und Rückerstattungen für Lieferungen oder Waren selbst haben eine Laufzeit von drei Jahren ab dem in der Vereinbarung mit dem Partner als Zahlungsfrist festgelegten Datum. Sollten Sie dies aus irgendeinem Grund nicht berücksichtigen, erlischt nach 36 Monaten die Verjährungsfrist für Forderungen und das schuldnerische Unternehmen schreibt die Verpflichtungen auf sein Einkommen ab.

Zweifel oder Hoffnungslosigkeit

Kommt ein schuldnerisches Unternehmen mit der Zahlung seiner Verpflichtungen in Verzug, müssen Sie selbst herausfinden, ob Sie Ihr Geld davon zurückerhalten können oder nicht. Es gibt den Begriff der zweifelhaften Schuld, der in der Hoffnung zum Ausdruck kommt, Geld vom Käufer zu erhalten. Dies drückt sich darin aus, dass er keine Anzeichen hat und Ihnen aus irgendeinem Grund nichts zurückzahlen möchte.

Uneinbringliche Forderungen gegenüber einem Unternehmen bedeuten, dass das Unternehmen seine Marktaktivitäten einschränkt und Insolvenz anmeldet. Dann können Sie weder Ihre Ware noch Ihr Geld zurückgeben. In der Praxis kommen solche Fälle selten und nur bei Managern vor, die keine wirksame Finanzpolitik umsetzen konnten.

Die Frist für die Abschreibung von Forderungen beträgt drei Jahre. Wenn Sie vor dem Insolvenzverfahren keine Zeit hatten, eine Forderung vor Gericht einzureichen, wird Ihr Geld möglicherweise nicht angezeigt.

Bei langwierigen Verhandlungen entstehen Zweifel an der Zahlung des Geldes durch den Schuldner, wodurch dieser sich der Zahlung entzieht. In diesem Fall ist eine erneute Lieferung der Ware an sein Unternehmen nicht zulässig, um die Entstehung einer größeren Schuld zu vermeiden.

Bevor Sie einen Vertrag mit einem neuen Unternehmen abschließen, prüfen Sie sorgfältig dessen Aktivitäten auf dem Markt. Wenn sie in der Vergangenheit unbezahlte Verpflichtungen hatte, sollten Sie die Lieferung nicht vornehmen. Es ist besser, solche Fälle sofort zu verhindern, als sich erst später mit dem Forderungseinzug zu befassen.

Gegenstand der Verpflichtung

Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zielen auf verschiedene Gegenstände der Unternehmenstätigkeit ab.

Gemeinschaftsräume sind Schulden für:

• Lieferung von Produkten, Dienstleistungen oder Werken;
• Wechsel;
• Haushaltsmittel;
• Vorschüsse;
• Rechenschaftspflichtige Beträge (z. B. die Ausgabe von Geld an einen Mitarbeiter zum Kauf von Büromaterial);
• Kredite für Mitarbeiter.

Somit können Schulden nicht nur außerhalb des Unternehmens, sondern auch innerhalb des Unternehmens liegen. Darüber hinaus ist die Form von Verpflichtungen zwischen Zweigniederlassungen desselben Unternehmens üblich.

Das Verhältnis der internen und externen Schulden der Schuldner muss so sein, dass das Unternehmen normal funktionieren kann. Die akzeptabelste Form der Verschuldung gilt als interne Verschuldung. Es ist viel kleiner als das externe Volumen und wird höchstwahrscheinlich vorzeitig zurückgegeben.

Wenn Sie sich als Führungskraft beispielsweise dafür entscheiden, den eigenen Mitarbeitern Ihres Unternehmens Kredite zu einem günstigen Zinssatz zu gewähren, können Sie sicher sein, dass diese Zahlungen von den Mitarbeitern geleistet werden. Jeder von ihnen ist an einer weiteren Tätigkeit interessiert, darüber hinaus ermöglichen Verträge, die die Möglichkeit einer vorzeitigen Entlassung einschränken, eine Weiterbeschäftigung bis zum Ende der Zahlungen. Wenn Sie einer verantwortlichen Person Beträge anvertrauen, müssen Sie sich ein Bild über die möglichen Konsequenzen machen.

Warum sind Forderungen entstanden?

Merkmale der Funktionsweise von Unternehmen führen irgendwann zur Bildung von Schuldnerverbindlichkeiten.

Diese etablierte Praxis hat einige gemeinsame Gründe:

• Ungenaue Formulierungen in Verträgen zwischen Lieferant und Schuldner;
• Unehrlichkeit der Partner;
• Zahlungsverzug;
• Gutschrift für Waren.

Für die Entstehung von Forderungen kann ein Verschulden des Lieferanten verantwortlich sein. Der Manager sollte im Vertrag keine Formulierungen zulassen, die auf zwei Arten verstanden werden können. Es ist notwendig, klare Fristen für die Rückgabe von Forderungen anzugeben, damit der Käufer keine einzige Frage hat. Verträge werden in der Regel von kompetenten und erfahrenen Anwälten ausgearbeitet, die alle Feinheiten des Gesetzes kennen.

Die Tatsache der Unehrlichkeit der Vertragsparteien dürfte selbst dem größten und bekanntesten Unternehmen nicht entgehen. Es gibt immer unehrliche Manager, die ihrer Arbeitsverantwortung nicht gewachsen sind und anderen Unternehmen großen Ärger bereiten.

Aufschub oder Gutschrift sind normale Bedingungen für die Beziehungen zwischen den Parteien. In diesem Fall werden die Forderungen innerhalb der festgelegten Fristen zurückgezahlt. Bieten Sie solche Zahlungsoptionen nur vertrauenswürdigen Unternehmen an.

Was kann sich auf die Debitorenbuchhaltung auswirken?

Es gibt verschiedene Faktoren innerhalb und außerhalb des Unternehmens, die auf die eine oder andere Weise die Art der Schuldentilgung oder die Zahlungsfähigkeit des Schuldners beeinflussen können.

Zu den internen Quellen gehören:

• Ineffektive Finanzmanagementrichtlinien;
• Unangemessene Einführung von Warenpreisen;
• Unzeitige Einflussnahme auf den Schuldner.

Als äußere Einflüsse kommen in Betracht:

• Inflationsrate;
• Wechselkursverhältnisse;
• Krisenzustand der Wirtschaft.

Wenn Ihr Vertrag keine Maßnahmen zur Beeinflussung eines vorsätzlichen Säumigen vorsieht, kann es sein, dass die Schulden überhaupt nicht zurückgezahlt werden. Dieses wichtige Merkmal ist in einer separaten Klausel der Vereinbarung enthalten.

Außerdem sollten Sie keine Waren in großen Mengen ohne finanzielle Entschädigung an alle Schuldner verteilen. Sie sollten versuchen, solche Momente zu vermeiden. Sie können einem Partner, dem Sie vertrauen, ein Zugeständnis machen.

Die Inflation kann Ihre Dienstleistungen teurer machen. Eine im Vertrag vorgesehene Preiserhöhung kann bei der anderen Vertragspartei zu Verwirrung und Zahlungsverzug führen. Die Wirtschaftskrise hat auch starke Auswirkungen auf die Konditionen bereits abgeschlossener Verträge. Abhängig von der aktuellen Marktposition des Unternehmens des Schuldners kann es zu Zahlungsfristüberschreitungen kommen.

Wir verwalten die Schulden der Schuldner

Die Leistungsfähigkeit eines Unternehmens hängt direkt von der Struktur der Forderungen ab. Sie müssen dieses Problem kompetent angehen, um unangenehme Folgen des Unternehmens, einschließlich der Insolvenz, zu vermeiden.

Es sind nicht nur die Verpflichtungen der Organisation gegenüber anderen Lieferanten, die ihre Funktionsfähigkeit erheblich einschränken können. Auch hier ist der Anteil der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen groß. Bei der Verwaltung muss der Manager selbst entscheiden, woraus diese Verwaltung bestehen soll.

Fügen Sie hier unbedingt Folgendes ein:

• Einrichtung einer speziellen Abteilung im Unternehmen, die die Statistik der Indikatoren untersucht;
• Verständnis der Ziele, Funktionen und Ergebnisse der Politik zur Kontrolle der Schuldnergelder;
• Sicherstellung der Liquidität der Schuldnerverbindlichkeiten;
• Anwendung maximaler Aufmerksamkeit auf die Umsatzquote der Schuldnerverbindlichkeiten.

Eine detaillierte und gründliche Analyse der Forderungen sollte regelmäßig durchgeführt werden. Dies wird dazu beitragen, unerwartete Störungen in der Entwicklung des Unternehmens zu vermeiden.

Wer kontrolliert die Zahlungsströme der Schuldner?

Jede Organisation ist an einer fruchtbaren und effektiven Zusammenarbeit mit ihren Gegenparteien interessiert. Damit dieser Prozess auf der richtigen Ebene ablaufen kann, werden innerhalb des Unternehmens mehrere Abteilungen geschaffen, die den Prozess der Aktivitäten der Schuldner kontrollieren.

Bisher war diese Funktion nur dem Finanzmanager vorbehalten. Allerdings wachsen Unternehmen, schließen immer mehr Verträge ab und es wird immer schwieriger, jeden einzelnen von ihnen zu kontrollieren.

Die interne Zusammensetzung des Unternehmens, die sich indirekt oder direkt auf die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen auswirkt:

• Die höchste Ebene ist der Manager;
• Handelsabteilung (Personen, die Verträge mit Partnern abschließen);
• Verkaufsmanager;
• Finanzsektor (Leiter der Finanzabteilung und seine Untergebenen);
• Rechtsanwälte;
• Sicherheitsdienst.

Die Hauptarbeitsrichtung aller Abteilungen wird vom Leiter festgelegt. Handelsvertreter suchen nach den profitabelsten Partnern, die keine nennenswerten Schulden haben. Anwälte erstellen kompetent Verträge oder Studienvereinbarungen, die von Gegnern vorgeschlagen werden.

Sicherheitsdienste sind nur in großen Unternehmen verfügbar. Seine Aufgabe besteht darin, die Interessen des Unternehmens durch eine gründliche Untersuchung des Kundenstamms vor skrupellosen Personen und Betrügern zu schützen.

Führungsaufgaben

Vor Beginn jeglicher Aktivitäten mit Gegenparteien muss sich ein Unternehmen Aufgaben stellen, die im Rahmen der Zusammenarbeit gelöst werden sollen.

Zu diesen Aufgaben bei der Verwaltung der Schuldnerverbindlichkeiten gehören:

• Untersuchung des Funktionierens des zukünftigen Schuldners (er muss einen guten Ruf haben und darf keine Schulden haben);
• Betreuung der anstehenden Vertragsgestaltung durch einen kompetenten Anwalt;
• Suche nach Mitteln zur Finanzierung entstehender Verpflichtungen;
• Überwachung der Dynamik von Debitorenindikatoren;
• Akzeptanz von Möglichkeiten zur Schuldentilgung;
• Arbeiten Sie mit Schuldnern in Form von Forderungen;
• Möglichkeit, sich auf Regierungsebene niederzulassen und kostenlose Unterstützung zu erhalten.

Diejenigen Mitarbeiter, die mit der Buchhaltung und Verteilung der Schuldnergelder befasst sind, müssen in der Lage sein:

• Managementziele zum Wohle der Organisation nutzen;
• Stellen Sie sicher, dass die zugewiesenen Aufgaben zu 100 % erledigt werden.
• Motivierende Angebote für Schuldner entwickeln;
• Kontrollieren Sie die aktuelle Situation;
• Analysieren Sie den Zustand des Unternehmens und übermitteln Sie dem Manager einen Bericht.
• Planen Sie die Aktivitäten der Organisation (wir legen die Mission, Strategie und politischen Entscheidungen fest);
• Ernennen Sie untergeordnete Mitarbeiter, die sich jeweils um separate Bereiche der Debitorenbuchhaltung kümmern.
• Vergleichen Sie die Angaben zum Ist-Zustand des Unternehmens mit dem Geplanten.

Der Anstifter jeder neuen Aktion muss der Anführer sein. Durch die Einstellung kompetenter Spezialisten, die die Feinheiten des Schuldenmanagements verstehen, erhöht er die Chancen auf eine schnelle Entwicklung der Unternehmensaktivitäten. Jede Fähigkeit und jedes Können wird für ein positives Kundenerlebnis von Nutzen sein.

Jede Funktion des Debitorenmanagements ist für die tägliche Ausführung erforderlich, wenn Sie möchten, dass Ihr Unternehmen floriert. Die Führungspolitik bestimmt auf hohem Niveau die Zukunftsaussichten für die Entwicklung des Unternehmens.

Welche Entscheidungen werden zu Managementzwecken getroffen?

Bei der Steuerung des Kapitalflusses von Schuldnern muss ein Unternehmen wirksame Entscheidungen treffen, die auf verschiedene Aspekte der Forderungsentwicklung abzielen.

Entscheidungen werden zu folgenden Themen getroffen:

• Berücksichtigung von Verpflichtungshinweisen für jedes einzelne Datum;
• Analyse aller Maßnahmen, die dem Eintritt überfälliger Forderungen vorausgehen;
• Kenntnisnahme der neuesten Entwicklungen im Bereich des Debitorenmanagements (jedes Jahr erscheinen neue Strategien, die von Marktgurus entwickelt werden und auf die Steigerung der Umsatzquote abzielen);
• Regulierung und Kontrolle des Status der zum aktuellen Datum fälligen Schuldnerschulden.

Wir sorgen für die Liquidität der Forderungen

Damit sich ein Unternehmen richtig und schnell entwickeln kann, ist es notwendig, alle verfügbaren Vermögenswerte im Umsatz zu nutzen. Diese Bedingung gilt auch für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.

Das bloße Vorhandensein von Schuldnerverpflichtungen und eine kompetente Vorgehensweise ermöglichen es dem Unternehmen, seine eigenen Ressourcen zu erhöhen und seine Aktivitäten effizienter durchzuführen. Das bedeutet, dass Sie, nachdem Sie Gelder vom nächsten Schuldner erhalten haben, diese erneut in Umlauf bringen müssen. Die Schulden, die lange Zeit in den Händen des Schuldners verbleiben, werden sich negativ auf Ihr Unternehmen auswirken.

Damit die Liquidität der Forderungen nicht leidet, ist es am besten, Verzögerungen oder langfristige Rückzahlungen zu vermeiden. Je schneller das Geld vom Schuldner zur Organisation gelangt, desto höher werden der Vermögensumschlag und die Erträge des Unternehmens sein.

Ein endloser Zahlungsverkehr zu den Schuldnern und zurück in kurzer Zeit garantiert die erfolgreiche Existenz des Unternehmens. Der Manager an der Spitze der Finanzabteilung muss kompetent auf Kunden einwirken und sie schnellstmöglich zur Zahlung motivieren.

Umsatzquote und ihre Eigenschaften

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden anhand der Umsatzquote gemessen. Es zeigt die Höhe der Einnahmen pro ausgegebenem Rubel an. Je höher der Wert, desto weniger Zeit benötigt das Unternehmen, um Schulden gegenüber Kunden zurückzuzahlen.

Um den Indikator zu berechnen, müssen Sie die durchschnittlichen jährlichen Forderungen ermitteln: (Verbindlichkeiten am Anfang der Periode + Schulden am Ende der Periode)/2. Die Debitorenquote entspricht dem Verhältnis des Unternehmensumsatzes zum durchschnittlichen jährlichen Betrag der Verbindlichkeiten.

Die Wirksamkeit der Kreditorenbuchhaltungspolitik liegt in der Erhöhung der Quote.

Für diese Zwecke können Sie:

• Umsatz steigern;
• Reduzieren Sie die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Mithilfe der Bilanzlinien können Sie die Formel zur Berechnung des Koeffizienten folgendermaßen ausdrücken: Zeile 2110/((1230 am Anfang des Berichts + 1230 am Ende des Berichts)/2).

Zum Beispiel Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen beliefen sich zu Beginn des Zeitraums auf 3.000.000 Rubel, am Ende auf 3.200.000 Rubel. Der Durchschnitt beträgt: (3.000.000 + 3.200.000)/2 = 3.100.000 Rubel. Der Umsatz betrug zu Beginn des Zeitraums 2.300.000 Rubel, am Ende 1.800.000 Rubel. Die Fluktuationsquote beträgt im ersten Fall: 2300000/3100000 = 0,74 %, im zweiten Fall: 0,58 %.

Im angegebenen Beispiel verringerte sich der Koeffizient um 16 %. Dies deutet darauf hin, dass sich die Geschäfte des Unternehmens nicht optimal entwickeln. Die Quote verringerte sich aufgrund eines Umsatzrückgangs und die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen stiegen bis zum Jahresende. Das Unternehmen muss seine Aktivitäten analysieren und seine Leistung zum Besseren verändern.

Um die Debitorenumschlagsquote in Tagen zu berechnen, müssen Sie die Gesamtzahl der Tage im Zeitraum durch die Quote selbst dividieren. Nehmen wir zum Beispiel die erhaltenen Zahlen von 0,74 % und 0,58 %. Umsatz in Tagen: 365/0,74 = 493 Tage und 365/0,58 = 629 Tage. Wie zu erwarten war, dauerte die Rückzahlung der Schulden gegenüber dem Unternehmen zum Jahresende länger.

Wachstum der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und Rückgang der Unternehmensentwicklung

Die Dynamik der Indikatoren für die Bewegung von Schuldnergeldern zum Unternehmen und zurück spielt eine wichtige Rolle in der Berichterstattung des Unternehmens. Der Saldo zwischen Verbindlichkeiten und Forderungen weist seine eigenen Feinheiten auf und variiert von Unternehmen zu Unternehmen.

Kommt es zu einer Erhöhung der Schulden gegenüber dem Unternehmen, muss dieses Phänomen in zwei Stufen beurteilt werden. Das erste ist die Entstehung neuer Partner, das Erreichen eines neuen Niveaus des Unternehmens und ein aktiver Handelsumsatz. Ein leichter Anstieg des Indikators in verschiedenen Zeiträumen ist zulässig und signalisiert nur eine qualitativ hochwertige Kapitalverwaltungspolitik.

Wenn der Anstieg der Forderungen von Periode zu Periode ein unkontrollierbares Ausmaß erreicht, dann sprechen wir von einem analphabetischen Vorgehen im Umgang mit Partnern. Dieser Prozess führt zu einem erheblichen Mittelabfluss aus dem Umlauf.

Dadurch kann der Betrieb des Unternehmens eingestellt oder sein Kapital eingeschränkt werden. Weiteres Versäumnis, geeignete Maßnahmen zu ergreifen, führt zu einer erheblichen Verringerung der Vermögenswerte des Unternehmens und entweder zum Konkurs.

Ein rasanter Anstieg der Zahl der Schuldner kann dazu führen, dass es einfach unrentabel wird, ein vernachlässigtes Geschäft aufzubauen. Ein solches Unternehmen bringt dem Eigentümer Verluste und gefährdet seinen Fortbestand. Daher ist eine regelmäßige Überwachung und Steuerung der Forderungsbewegung erforderlich.

Verkauf von Forderungen

Oftmals kann ein Unternehmen im Rahmen seiner Tätigkeit sowohl als Gläubiger als auch als Schuldner auftreten. Sie haben beispielsweise Frachttransportdienstleistungen für ein Unternehmen erbracht, das Ihre Arbeit noch nicht bezahlt hat. Sie wiederum haben vom Lieferanten ein bestimmtes Produkt erhalten, verfügen aber nicht über die Zahlungsmittel. Das heißt, Sie warten darauf, dass Ihr Schuldner das Geld zurückzahlt, das Sie dann an Ihren Gläubiger überweisen.

Diese Situation kommt recht häufig vor und daher wurde auf gesetzgeberischer Ebene das Recht zur Abtretung von Schulden erfunden, was den Prozess der Rückzahlung von Geldern erheblich vereinfacht. Dieses Zugeständnis wird als Zession bezeichnet. Es stellt sich heraus, dass Sie Ihre Schulden an Ihren Gläubiger abgetreten haben. Mit anderen Worten: Ihr Schuldner muss nun an den Gläubiger zahlen.

Bei dieser Transaktion gelten Sie als Zedent und der neue Gläubiger als Zessionar. Zwischen Ihnen wird eine Vereinbarung geschlossen, die alle Nuancen der Schuldentilgung enthält. Diese Maßnahme führt zu einer Stabilisierung der Unternehmenslage und vermeidet unangenehme Folgen bei überfälligen Schulden.

Wir bilanzieren Ihre Forderungen

Typischerweise erfolgt der Verkauf von Forderungen zu einem niedrigeren Preis. Wenn Ihnen der Käufer beispielsweise 23.000 Rubel schuldet, können Sie eine Abtretung in Höhe von 20.000 Rubel vornehmen.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen im Falle eines Verkaufs werden unter folgender Eintragung erfasst:

Außerdem hat der neue Gläubiger das Recht, die Verbindlichkeiten gegen eine Prämie an eine neue Person weiterzuverkaufen. In diesem Fall werden die Forderungen auf das Konto eines anderen Zessionars übertragen.

Dies wird sich in den Beiträgen wie folgt widerspiegeln:

Nur der erste Gläubiger der Transaktion hat das Recht, bestehende Forderungen weiterzuverkaufen. Bei allen weiteren Weiterverkäufen handelt es sich um Transaktionen, bei denen es sich um den Verkauf von Finanzanlagen handelt.

Im ersten Fall wird für Gewinnsteuerzwecke die Differenz zwischen dem Preis des ursprünglichen Kaufs der Verbindlichkeit und ihrem Verkauf herangezogen. Bei späteren Transaktionen wird der gesamte erhaltene Geldbetrag berücksichtigt.

Debitorenbuchhaltung istFirmengelder, die ihr noch nicht ausgezahlt wurden. ZunahmeForderungenkann als Steigerung der Wachstumsrate des Unternehmens angesehen werden. Hauptsache, die Schuldner zahlen ihre Schulden pünktlich zurück, dann wird es keine Probleme mit der Rückzahlung der eigenen Schulden gegenüber den Gläubigern geben.

Der Unterschied zwischen den Konzepten der Debitorenbuchhaltung und der Kreditorenbuchhaltung

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind das Gegenteil von Forderungen. Hierbei handelt es sich um die eigenen Schulden des Unternehmens, die es bis zu einem bestimmten Datum begleichen muss. Die Begriffe „Debitoren“ und „Verbindlichkeiten“ tragen nicht immer eine negative Konnotation des Wortes „Schulden“. Oftmals handelt es sich lediglich um akzeptierte, aber noch nicht erfüllte Verpflichtungen.

Damit Verbindlichkeiten entstehen, ist es nicht notwendig, einen Kredit bei einer Bank aufzunehmen, aber für die Entstehung von Forderungen ist es nicht notwendig, Geld zu leihen. Sie können nur einen Liefervertrag abschließen, bei dem die Zahlungen einen Monat nach Erhalt der Ware erfolgen. Und den ganzen Monat über hat der Käufer Verbindlichkeiten, d. h. eine Zahlungsverpflichtung aus dem Vertrag.

Gleichzeitig hat der Lieferant Forderungen und erwartet Zahlungen für die gelieferte Ware innerhalb eines Monats. Dieses Beispiel zeigt, dass zwei Parteien der Transaktion unterschiedliche Arten von Schulden in Bezug auf eine Verpflichtung haben. Und bis zum Ablauf der Frist zur Erfüllung der Verpflichtung empfinden beide Parteien diesen Zustand als normales Arbeitsverhältnis.

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

Überfällige Verbindlichkeiten sind ein Problem

Die Verpflichtung ist auf die Dauer ihrer Erfüllung beschränkt. Selbstverständlich gibt es unbefristete Schuldverhältnisse, deren Erfüllung nach Einreichung der Forderung erfolgt. Aber auch hierfür gibt es eigene Fristen; eine solche Verpflichtung kann der sofortigen Erfüllung unterliegen oder beispielsweise innerhalb von drei Monaten ab dem Datum des Eingangs des Antrags. So lässt sich immer feststellen, wann die Verpflichtung erfüllt werden muss und somit die Forderungen getilgt werden. Daraus ergibt sich die Einteilung der Forderungen in zwei Arten:

• Normale Forderungen;
• Überfällige Forderungen.

Sobald die Verpflichtung fällig ist, werden normale Forderungen zu überfälligen Forderungen. Und hier müssen Sie handeln. Daher ist es für das Unternehmen wichtig, die Arbeit zur Nachverfolgung von Forderungen zu organisieren. Sie müssen genau wissen, wann eine bestimmte Verpflichtung zur Rückzahlung fällig ist.

Es wäre sinnvoll, die Finanzlage des Schuldners zu überwachen, um problematische Forderungen rechtzeitig zu erkennen. Sie können im Voraus erfahren, dass die Verpflichtung möglicherweise nicht erfüllt wird. Steht der Schuldner kurz vor der Insolvenz, sind die Chancen, dass die Forderungen beglichen werden, gering. In solchen Situationen müssen Sie die ausstehenden Forderungen so schnell wie möglich erfassen. Beginnen Sie unmittelbar nach Ablauf der Frist zur Erfüllung der Verpflichtung mit der Eintreibung vor Gericht. Dann besteht bereits die Möglichkeit, als Gläubiger ein Insolvenzverfahren einzuleiten und zumindest einen teilweisen Ausgleich der Forderungen zu erhalten, wenn bereits eine gerichtliche Entscheidung vorliegt.

Haftung wegen arglistiger Umgehung der Rückzahlung von Verbindlichkeiten

Man kann sagen, dass der Gläubiger seinen Verpflichtungen erst dann nachkommen möchte, wenn der Zeitpunkt der Erfüllung der Verpflichtung erreicht ist. Dann werden die Forderungen überfällig und Sie können damit beginnen, Anreize und sogar Zwang anzuwenden, um der Verpflichtung nachzukommen. Um das Problem überfälliger Forderungen zu lösen, kann der Gläubiger den folgenden Weg einschlagen.

Die drohende Strafverfolgung zwingt viele Schuldner dazu, ihre Rechnungen zu bezahlen.

Die Entstehung von Forderungen gegenüber einer Person führt zwangsläufig zur Entstehung von Verbindlichkeiten gegenüber der Gegenpartei. Nach vollständiger Erfüllung der Verpflichtung gelten beide Schulden als getilgt. Wenn der Schuldner die Schulden jedoch nicht zurückzahlen kann, hat der Gläubiger das Recht, alle gesetzlich und vertraglich vorgesehenen Methoden zu nutzen, um Geld für die Forderungen zu erhalten.

Im Rahmen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit kann eine Wirtschaftseinheit verschiedene Arten von Schulden gegenüber Gegenparteien entwickeln.

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Grundsätzlich erfolgt die Aufteilung in Verbindlichkeiten und Forderungen. Letztere wiederum ist in Unterarten unterteilt, über deren Hauptmerkmale wir später sprechen werden.

Was ist das

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind eine Sammlung finanzieller Vermögenswerte, die einem Unternehmen von anderen juristischen Personen oder Bürgern geschuldet werden.

An dem Prozess sind in der Regel zwei Parteien beteiligt:

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind Teil des Unternehmenseigentums, das vorübergehend aus dem Verkehr gezogen wird. Fast keine juristische Person in der Russischen Föderation existiert ohne Schulden gegenüber anderen Einheiten.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen entstehen durch den Abschluss vertraglicher Beziehungen zwischen Vertragsparteien und erfolgen nicht immer in schriftlicher Form.

So seltsam es auch klingen mag: Debitorenbuchhaltung ist in gewissem Maße für beide Seiten des Prozesses von Vorteil:

Welche Typen gibt es?

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden normalerweise in zwei große Arten unterteilt:

• normal;
• Abgelaufen.

Beispiel für normale Schulden:

1. Für den Käufer/Verbraucher von Dienstleistungen wurden Waren versandt, Dienstleistungen erbracht oder Arbeiten ausgeführt, wobei das Eigentum auf diesen überging, die Zahlungsfrist für die erbrachten Arbeiten/Dienstleistungen jedoch noch nicht abgelaufen war.
2. Der Lieferant erhielt eine Vorauszahlung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen.

Überfällige Schulden sind Schulden für Arbeiten, Dienstleistungen und Waren, die nicht innerhalb der von den Parteien vereinbarten Frist bezahlt wurden.

Überfällig wiederum wird klassifiziert in:

• zweifelhaft;
• hoffnungslos.

Der Begriff der zweifelhaften Schulden wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Nach den Bestimmungen dieses Artikels sind zweifelhafte Schulden alle Schulden, die im Zusammenhang mit durchgeführten Lieferungen, erbrachten Dienstleistungen oder verkauften Waren entstanden sind, während die Gegenpartei die Zahlung nicht innerhalb der von den Parteien vereinbarten Fristen geleistet und keine Rückzahlung geleistet hat des Sicherungsmittels – einer Bürgschaft, einer Bankgarantie, einer Sicherheit.

Zweifelhafte Forderungen können aus folgenden Gründen in uneinbringliche Forderungen überführt werden:

• die Verjährungsfrist ist abgelaufen – in der Regel 3 Jahre;
• die Verpflichtung des Schuldners wurde wegen der Unmöglichkeit ihrer Erfüllung gekündigt;
• das Schuldnerunternehmen wurde liquidiert;
• Eine staatliche oder kommunale Behörde hat einen Beschluss erlassen, in dem sie die Schulden als uneinbringlich anerkennt.

Durch Timing

Die Angabe der Art der Forderung ist für die Finanz- und Buchhaltungsberichterstattung eines Unternehmens wichtig.

Daher werden die Schulden der Kontrahenten auch nach deren erwarteten Rückzahlungsfristen aufgeteilt:

• kurzfristig;
• langfristig.

Oftmals bieten Unternehmen, bei denen andere ausstehende Schulden haben, einen Zahlungsaufschub an. Und je nach Zeitraum, für den solche Stundungen gewährt werden, ist es üblich, Forderungen auch nach Fälligkeit aufzuteilen.

Unter kurzfristigen Forderungen werden Verpflichtungen von Gegenparteien verstanden, deren Rückzahlung innerhalb eines Jahres nach dem Bilanzstichtag erwartet wird.

Langfristige Schulden sind Verbindlichkeiten, deren Zahlungen voraussichtlich mehr als ein Jahr nach dem Bilanzstichtag erfolgen.

Kurzfristige Forderungen dominieren gegenüber langfristigen Forderungen, wenn man sie als Anteil an der Gesamtverschuldung betrachtet.

Um Gegenparteien zu pünktlichen Zahlungen zu bewegen, greifen Unternehmen häufig auf verschiedene Rabatte zurück, zum Beispiel:

• 10 Prozent Rabatt auf die Ware bei Vorauszahlung;
• progressive Regelung (z. B. wird bei Zahlung in den ersten 15 Tagen ein Rabatt von 5 Prozent gewährt, vom 16. bis zum 30. Tag wird überhaupt kein Rabatt gewährt und nach einem Monat wird sogar eine Geldstrafe in der angegebenen Höhe erhoben Vereinbarung der Parteien).

Neben der Aufteilung nach Fälligkeit werden die Schulden der Gegenparteien auch nach deren Art klassifiziert.

So können Schulden gegenüber folgenden Kontrahenten entstehen:

• Kunden und Käufer;
• Haushalts- und außerbudgetäre Mittel;
• Personen, an die Finanzen zur Berichterstattung ausgegeben werden;
• Mitarbeiter, die Kredite vom Unternehmen erhalten haben;
• Mitarbeiter, die ausstehende Schulden für verursachte Sachschäden haben;
• Banken und andere Finanzinstitute, die mit der Zahlung von Zinsen auf Einlagenkonten im Rückstand sind.

Abhängig von der Art der Gegenparteien werden Forderungen auch in folgende Formen unterteilt:

• eine Werbung;
• administrativ und wirtschaftlich.

Eine vollständige Darstellung der Forderungsarten in Abhängigkeit von den Kontrahenten finden Sie in der folgenden Abbildung.

Gewerbliche Schulden stehen in direktem Zusammenhang mit der Haupttätigkeit des Kreditgebers. Seine Bestandteile:

• Vorauszahlungen und Vorschüsse an Lieferanten;
• Zahlungsaufschub für versandte Produkte;
• Überzahlungen für gewerbliche Einkäufe.

Unter nichtkommerziellen (oder verwaltungswirtschaftlichen) Forderungen werden Schulden verstanden, die in direktem Zusammenhang mit den finanziellen Kosten zur Sicherstellung des Unternehmensbetriebs stehen.

Die oben genannten Forderungsformen werden wiederum je nach den Gründen ihres Entstehens in zwei Arten unterteilt:

• Dokumentarfilm;
• Geld

Der erste Typ zeichnet sich dadurch aus, dass die Ausgaben nicht durch die primäre Buchhaltungsdokumentation abgedeckt werden. Die Folge sind Verzerrungen in der Berichterstattung – sowohl buchhalterisch als auch steuerlich – sowie eine übermäßige Zahlung von Steuern an den Haushalt.

Barforderungen entstehen durch den Nichterhalt von Geldern von Gegenparteien und stellen eine Form der vorübergehenden Umleitung von Betriebskapital dar. Die Folgen sind entgangene Gewinne und die Illiquidität eines Vermögenswerts, der später von der Gegenpartei erhalten wurde.

Probleme

Forderungen sind nicht immer ein positives Phänomen für die Wirtschaft eines einzelnen Unternehmens. Bei der Beurteilung der finanziellen und wirtschaftlichen Ergebnisse der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens sollte besonderes Augenmerk auf die Art des Vermögenswerts gelegt werden, zu dem die Forderung gehört.

Die folgende Situation tritt häufig auf. Die Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens spricht von einer hohen Rentabilität, also vom Erfolg des Unternehmens auf dem Wirtschaftsmarkt.

Gleichzeitig machen Forderungen einen großen Anteil des Umlaufvermögens aus und die finanziellen Ressourcen auf den Konten der Organisation sind gering oder nicht vorhanden.

Werden finanzielle Mittel nicht in das weitere Produktionswachstum investiert, ist dies ein negativer Faktor für das Gesamtunternehmen.

Dies bedeutet, dass einfach keine Mittel vorhanden sind, um Schulden gegenüber anderen Kontrahenten zu begleichen, Mitarbeiter zu bezahlen, Steuern und Gebühren zu zahlen.

Die oben dargestellten Fälle sind auf das Zusammentreffen verschiedener Umstände zurückzuführen. Dazu zählen sowohl externe als auch interne Faktoren.

Externe Faktoren:

• der Zustand der Wirtschaft des Staates als Ganzes;
• Inflationsrate;
• Notierungen der wichtigsten Weltwährungen;
• andere globale Wirtschaftsfaktoren.

Interne Faktoren:

• mangelndes Wissen darüber, wie die Schulden der Gegenparteien ordnungsgemäß verwaltet werden;
• Abschluss von Geschäften zu für den Kreditgeber ungünstigen Konditionen;
• mangelnde Hebelwirkung gegenüber dem Schuldner;
• Nichtnutzung moderner Methoden, um Schuldner zu pünktlichen Zahlungen zu bewegen (Ratenzahlungspläne, Diskontierung usw.);
• Analphabetenumsetzung der Preispolitik in einem einzelnen Unternehmen;
• andere.

Ein klassisches Beispiel für die negativen Auswirkungen eines internen Faktors ist, wenn ein Unternehmen seinen Kontrahenten lange Zeiträume zur Rückzahlung von Schulden einräumt.

Schuldner sind Schuldner, bei denen es sich sowohl um natürliche als auch um juristische oder wirtschaftliche Einheiten mit Schulden handeln kann. Die Aktivitäten eines Unternehmens können ohne Interaktion mit Schuldnern und Gläubigern nicht fortgeführt werden. Schulden gegenüber Schuldnern werden als Forderungen bezeichnet.

Arten von Schuldnern

Abhängig von der Art der Schulden werden Schuldner unterschieden durch:

• erhaltene Rechnungen;
• Beiträge zum Eigenkapital;
• gewährte Vorschüsse;
• Zahlung von Löhnen, Steuern und Zahlungen an andere Gläubiger.

Jeder Mensch war in seinem Leben in der Rolle eines Schuldners: Kredite von Banken oder anderen Privatpersonen, Schulden für Versorgungsunternehmen – all dies führt zur Entstehung von Schulden.

In Anbetracht der Stellung des Schuldners in einer Marktwirtschaft können wir mit Sicherheit sagen, dass die Hauptschuldner des Unternehmens Käufer sind. Ein Teil der Schulden besteht auch gegenüber Mitarbeitern. Wenn wir die Situation umdrehen, stellen wir fest, dass die Organisation selbst zum Schuldner wird, wenn sie Schulden gegenüber dem Staat, Einzelpersonen und juristischen Personen hat.

Was ist der Unterschied zwischen Schuldnern und Gläubigern?

Bei der Charakterisierung von Forderungen oder des Schuldnerbegriffs stellt sich durchaus die Frage nach dem Wesen des Gläubigers. Dies sind zwei eng miteinander verbundene Phänomene, die gegensätzliche Bedeutungen haben. Ist der Schuldner der Schuldner, so ist der Gläubiger derjenige, der die Erfüllung der Schuldverpflichtung verlangt. Beispielsweise ist beim Versand unbezahlter Waren der Käufer Schuldner und der Verkäufer Gläubiger.

Schuldner und Gläubiger verbindet ein Ganzes – die Höhe der Schuldverpflichtung. Eine Partei stellt unter bestimmten Bedingungen (oder ganz ohne Vertrag) Mittel zur Verfügung, die zweite Partei verpflichtet sich, diese zu erfüllen. In diesem Fall ist die Schuld für den Schuldner eine Verbindlichkeit und für den Gläubiger eine Forderung. Es stellt sich heraus, dass Schuldner Schuldner sind und die Schuld, deren Höhe dem Gläubiger zusteht, eine Forderung ist.

Normale und überfällige Schulden der Schuldner

Wenn Verpflichtungen gegenüber einer juristischen Person (z. B. einem Handelsunternehmen) entstehen, wird die Tatsache der Forderung erfasst. Es kann eine kurzfristige (weniger als ein Jahr) und langfristige (mehr als ein Jahr) Rückzahlungsdauer haben. Zu den normalen Forderungen zählen diejenigen Verpflichtungen, die noch nicht fällig sind. Beispielsweise wurde die Ware an den Käufer versandt, die Bezahlung erfolgt vertragsgemäß nach Teilverkauf.

Verstößt der Schuldner gegen diese Verpflichtung, d. h. wenn er die Frist zur Rückzahlung nicht einhält, entsteht eine überfällige Schuld. Es gibt zwei Arten überfälliger Schuldnerverbindlichkeiten – zweifelhaft und aussichtslos.

Zweifelhafte und uneinbringliche Schulden des Schuldners

In Fällen, in denen die Forderungen für die gelieferte Ware nicht rechtzeitig zurückgezahlt wurden und keine Garantie, Verpfändung oder sonstige Garantie für die Schuldentilgung vorliegt, gelten sie als zweifelhaft. Überfällige Verbindlichkeiten können durch Stundung oder Zahlung durch Wechsel, Aktien oder einen gleichwertigen Tausch beglichen werden.

Ist der Gang zum Gericht nicht mehr möglich, wird die zweifelhafte Schuld aussichtslos. Das bedeutet, dass eine solche Schuld nicht mehr zurückgezahlt werden kann. Die Situation ergibt sich in folgenden Fällen:

• Liquidation einer juristischen Person;
• Insolvenz des Schuldners;
• die Frist zur Geltendmachung einer Forderung ist abgelaufen, wenn die Schuld nicht bestätigt wurde.

Der unrealistisch einzutreibende Schuldenbetrag wird als Finanzergebnis abgeschrieben.

Debitorenbuchhaltung im Finanzverwaltungssystem

Die Höhe der Schulden der Schuldner wird als Bestandteil des Umlaufvermögens des Unternehmens charakterisiert. Die Arbeit im Zusammenhang mit der Kontrolle der Schuldnerschulden ist ein wichtiger Aspekt bei der Organisation eines Unternehmensverwaltungssystems.

1. Planen Sie den Gesamtbetrag der maximal möglichen Schulden der Schuldner.
2. Legen Sie ein Kreditlimit für Käufer fest.
3. Kontrollieren Sie die Entstehung von Forderungen.
4. Beziehen Sie die Mitarbeiter in die aktive Beteiligung an der Entwicklung neuer Szenarien und Lösungen für Probleme im Zusammenhang mit der Debitorenbuchhaltung ein.

Unabhängig davon, welche Kontrollpolitik im Unternehmen entwickelt und umgesetzt wird, ist es notwendig, die Ergebnisse der Finanzanalyse der Schulden der Schuldner sorgfältig zu überwachen.

Schuldenumschlagsindikator. Schulden

Um die Höhe der Schulden gegenüber Schuldnern zu analysieren, verwenden Sie die Umsatzquote, die nach der Formel berechnet wird: K rev = B ÷ Dz avg, wobei:

B – Einnahmen aus dem Verkaufsprozess;

Dz av – der durchschnittliche Wert der Schulden der Schuldner für den Berichtszeitraum.

Der Durchschnittswert wird als Betrag der Schulden zu Beginn und am Ende des Zeitraums dividiert durch 2 ermittelt. Um die Umschlagsdauer der Schulden des Schuldners zu berechnen, verwenden Sie die Formel: T ob.d.z. = T p ÷ K rev, wobei:

T p – der betrachtete Zeitraum in Tagen.

Der Wert der Schuldenumschlagsdauer der Schuldner charakterisiert die durchschnittliche Zeitspanne für aufgeschobene Zahlungen, die das Unternehmen ihnen gewährt.

Die erhaltenen Daten zu den Debitorenindikatoren können verzerrt sein, da sie auch Verpflichtungen für gewährte Vorschüsse und Schulden der Eigentümer für Einlagen in das genehmigte Kapital umfassen.

Debitorenbuchhaltung

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind ein Eigentumsrecht einer Organisation, daher ist ihr Betrag im Vermögen enthalten. Zur Erfassung dieser Beträge werden mehrere Buchhaltungskonten verwendet. Die wichtigsten sind:

• 62 – um Forderungen gegenüber Kunden abzubilden;
• 70, 71, 73 – für die Abrechnung der Mitarbeiterschulden in Bezug auf abrechnungspflichtige Beträge und andere Transaktionen;
• 75 – um die Höhe der Schulden der Gründer widerzuspiegeln;
• 76 – spiegelt Vergleiche mit Schuldnern für andere Transaktionen wider;
• 60 – im Falle der Gewährung eines Vorschusses auf die gelieferten Produkte;
• 68, 69 – im Falle einer Überzahlung des Betrags der Zahlungen an den Haushalt.

Der in der Belastung der aufgeführten Konten angegebene Betrag weist auf die Verpflichtungen des Schuldners hin. Sobald die Schuld beglichen ist, verbucht der Buchhalter den gezahlten Betrag im Guthaben der Debitorenkonten.

Sind Zahlungen auf Verbindlichkeiten des Schuldners überfällig und können diese nicht eingezogen werden, wird der Betrag dem Konto 91.2 belastet. In Fällen, in denen der Schuldner nach dem Gerichtsverfahren alle verhängten Sanktionen bezahlt hat, wird das Ergebnis in die sonstigen Einkünfte des Unternehmens (Konto 91.1) einbezogen.

Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden

Die Bilanzierung zweifelhafter oder uneinbringlicher Forderungen erfordert die Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Forderungen. Es sei daran erinnert, dass diese Maßnahme in erster Linie durch die Rechnungslegungsgrundsätze geregelt wird. In die Rücklage können nur Forderungen gegenüber Kunden ausgebucht werden. Die Transaktion wird durch die Buchung widergespiegelt: D 63 Kt 62.

Der Betrag wird in den Betriebsaufwand eingerechnet und schmälert so den Gewinn des Unternehmens bereits im Vorfeld. Gleichzeitig verschwinden die Schulden selbst nicht, sondern werden für 5 Jahre auf dem außerbilanziellen Konto 007 verbucht. Wie lässt das Unternehmen eine Chance, die Forderung einzutreiben, wenn sich die finanzielle Situation des Schuldners ändert?

Wenn der Schuldner die Schulden zurückzahlt, wird der Betrag vom Rücklagekonto auf das Einkommen des Unternehmens abgeschrieben: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).

Schuldner sind eine der Gegenparteien im System der Marktbeziehungen zwischen Käufern und Kunden. Durch die gebührende Beachtung der Kreditpolitik des Unternehmens kann die Entstehung von Forderungsausfällen vermieden werden, die die wirtschaftliche Entwicklung des Unternehmens behindern.