1. Ak na konci zdaňovacieho obdobia suma odpočítanej dane presiahne celkovú sumu dane vypočítanú z transakcií uznaných za predmet zdanenia podľa § 146 ods. 1 odsekov 1 až 3 tohto zákona, vzniknutý rozdiel podlieha kompenzácii (započítanie, vrátenie) daňovníkovi v súlade s ustanoveniami tohto článku.
Po podaní daňového priznania daňovníkom správca dane overí oprávnenosť sumy dane, ktorej vrátenie sa požaduje, pri administratívnej daňovej kontrole spôsobom ustanoveným v § 88 tohto zákona.
2. Po ukončení kontroly do siedmich dní je správca dane povinný rozhodnúť o vrátení príslušných súm, ak pri administratívnej daňovej kontrole neboli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch.
3. V prípade zistenia porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch pri stolovej daňovej kontrole sú oprávnení pracovníci daňových úradov povinní vypracovať správu o daňovej kontrole v súlade s § 100 tohto zákonníka.
Správu a ostatné materiály z administratívnej daňovej kontroly, pri ktorej boli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj námietky podané daňovníkom (jeho zástupcom), je povinný posúdiť vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu. orgán, ktorý daňovú kontrolu vykonal, a rozhodnutie o nej musí byť prijaté podľa § 101 tohto zákonníka.
Na základe výsledkov posúdenia podkladov stolovej daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane rozhodne o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu alebo o odmietnutí zodpovednosti daňovníka za spáchanie dane. priestupok.
Súčasne s týmto rozhodnutím sa prijíma:
rozhodnutie o vrátení celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
rozhodnutie o odmietnutí vrátenia celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
rozhodnutie o čiastočnom vrátení sumy dane žiadanej na vrátenie a rozhodnutie o odmietnutí čiastočného vrátenia sumy dane žiadanej na vrátenie.
4. Ak má daňovník nedoplatky na daniach, iných federálnych daniach, dlhy na zodpovedajúcich penále a (alebo) pokutách podliehajúcich platbe alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, daňový úrad nezávisle započíta sumu dane, ktorá sa má vrátiť. na splatenie určených nedoplatkov a dlhov na penále a (alebo) pokutách.
5. Ak správca dane rozhodol o vrátení sumy dane (celkovej alebo jej časti) pri vzniku daňového nedoplatku, ktorý vznikol v období odo dňa podania vyhlásenia do dňa vrátenia príslušných súm a nepresiahne sumu, ktorá je rozhodnutím správcu dane predmetom úhrady, zo sumy sa nepripočítava penále.
6. Ak daňovník nemá nedoplatky na daniach, iných federálnych daniach, dlhy na príslušných penále a (alebo) pokutách podliehajúcich plateniu alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, výška dane, ktorá je predmetom vrátenia, rozhodnutím o dani orgánu sa vráti na žiadosť daňovníka na ním uvedený bankový účet. Ak existuje písomná žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej forme so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov) daňovníka, môžu byť sumy, ktoré sa majú vrátiť, zaslané na úhradu nadchádzajúcich daňových platieb alebo iných federálnych daní.
7. O započítaní (vrátení) sumy dane rozhoduje správca dane súčasne s prijatím rozhodnutia o vrátení sumy dane (celkovej alebo jej časti).
8. Príkaz na vrátenie sumy dane vydaný na základe rozhodnutia o vrátení je správca dane povinný zaslať územnému orgánu Federálnej pokladnice nasledujúci deň po dni, keď správca dane toto vyhotoví. rozhodnutie.
Územný orgán federálnej štátnej pokladnice do piatich dní odo dňa prijatia uvedeného príkazu vráti daňovníkovi sumu dane v súlade s rozpočtovými predpismi Ruskej federácie a zároveň oznámi daňovému úradu o dátume vrátenia a výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
9. Správca dane je povinný písomne informovať daňovníka o rozhodnutí o vrátení (celkom alebo sčasti), o rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy dane, ktorá sa má vrátiť, alebo o zamietnutí vrátenia dane. vrátiť ju do piatich dní od dátumu prijatia príslušného rozhodnutia.
Uvedená správa môže byť zaslaná vedúcemu organizácie, jednotlivému podnikateľovi, ich zástupcom osobne proti potvrdeniu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jeho prijatia.
10. Ak dôjde k porušeniu lehôt na vrátenie dane, počnúc 12. dňom po ukončení administratívnej daňovej kontroly, ktorej výsledkom bolo rozhodnutie o vrátení (úplnej alebo čiastočnej) sumy dane, úroky sa pripisujú podľa sadzby refinancovania Centrálna banka Ruskej federácie.
Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, keď došlo k porušeniu lehoty splatnosti.
11. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku nebudú daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov, vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia sumy daňovníkovi. daň, ktorá sa má vrátiť, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územnému orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia ao výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
Príkaz na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy je správca dane povinný zaslať v lehote ustanovenej odsekom 8 tohto článku územnému orgánu. federálnej štátnej pokladnice na uskutočnenie vrátenia.
11.1. V prípade, že žiadosť o pripísanie sumy dane na úhradu budúcich platieb dane alebo iných federálnych daní (na vrátenie sumy dane na určený bankový účet), s výhradou vrátenia na základe rozhodnutia daňového úradu, nepredloží daňovník pred dňom rozhodnutia o vrátení sumy dane (úplne alebo čiastočne), zápočet (vrátenie) sumy dane sa vykoná spôsobom a v lehotách ustanovených v § 78 ods. tohto Kódexu. V tomto prípade sa neuplatňujú ustanovenia odsekov 7 - 11 tohto článku.
12. V prípadoch a postupoch uvedených v článku 176.1 tohto zákonníka majú daňovníci právo využiť postup podania žiadosti o vrátenie dane.
Článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie: oficiálny text
Článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie: otázky a odpovede
čl. 176 Daňový poriadok Ruskej federácieobsahuje algoritmus na vrátenie DPH na vstupe platiteľovi. Firmy a jednotliví podnikatelia sa však často stretávajú s ťažkosťami, pretože nevedia, ako sa proti zamietnutiu vrátenia dane odvolať a kam majú poslať vrátenú sumu DPH. Odpovede na tieto a ďalšie otázky budú diskutované v našom článku.
Kedy sa uplatňuje článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie?
Po odoslaní hlásenia o DPH so sumou, ktorá sa má odpočítať Federálnej daňovej službe, sa spustí mechanizmus jej administratívneho auditu, ktorý je sprevádzaný žiadosťami o predloženie dokumentov. Ak daňové úrady nebudú mať pre kontrolovanú osobu žiadne otázky, do 7 dní im bude vydané kladné rozhodnutie.
V odseku 3 čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie formuluje algoritmus, ktorým sa daňové orgány riadia pri zisťovaní skutočnosti neprimeraného použitia odpočtu. To znamená, že dôvodom aplikácie čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie slúži ako vyhlásenie o kompenzácii.
Informácie o postupe pri vrátení DPH nájdete v článku .
Je možné použiť vrátenú DPH na zaplatenie iných daní?
DPH sa platí do federálneho rozpočtu, preto s prihliadnutím na článok 4 čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť vrátená DPH smerovaná na zaplatenie daňových dlhov voči nej. Na takéto započítanie nemusíte daňovým úradom predkladať zodpovedajúcu písomnú žiadosť - oni sami odpíšu dlh (ak existuje) z výsledného preplatku. Ak však posielate preplatok na budúce platby, musíte podať žiadosť s uvedením dane, ktorú ste si vybrali (federálna).
DÔLEŽITÉ!Platiteľ, ktorý nemá v úmysle previesť vrátenú DPH na zaplatenie iných daní, má právo dostať ju na svoj účet podaním žiadosti Federálnej daňovej službe, v ktorej uvedie túto možnosť použitia preplatku (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ural Okres zo 17. marca 2011 č. F09-316/11-S2).
Môže správca dane rozhodnúť kladne len o čiastočnom vrátení DPH?
Podľa odseku 3 čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie môžu daňové úrady rozhodnúť o vrátení DPH v určitej časti. S prihliadnutím na to sa vygeneruje kontrolný výkaz so zistenými chybami, ako aj rozhodnutie o vrátení primeranej časti DPH.
Kedy by mal daňový úrad účtovať úroky za oneskorené vrátenie DPH?
Úroky sa pripisujú 11 dní od dátumu dokončenia overenia. Federálna daňová služba má 7 dní na rozhodnutie o kontrole a 5 dní má federálna pokladnica na prevod vrátenej sumy (články 2 a 8 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie). V 12. pracovný deň, ktorý sa počíta od dátumu ukončenia overovania, sa teda začnú pripisovať úroky. Tento záver odráža aj uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 12. apríla 2011 č. 14883/10.
Prečítajte si o tom, či Federálny inšpektorát daňových služieb môže dokončiť kontrolu pred konečným termínom. .
Bude sa účtovať úrok z omeškania, ak bude odmietnutie napadnuté na súde?
Ak správca dane odmietne vrátiť DPH a odvolá sa proti fyzickej osobe, podnikateľovi alebo spoločnosti, úrok z omeškania sa pripočítava od 12. dňa po dni ukončenia kontroly (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 20. marca 2012 č. 13678/11 vo veci č. A27-15478/2010 ).
Príklad
Stolový audit spoločnosti Okoshko LLC za 1. štvrťrok 2017 sa skončil 28. júla 2017. Daňový úrad na základe výsledkov kamery rozhodol o zamietnutí odpočtu. Okoshko LLC napadla odmietnutie na súde a daňový úrad pripravil nové rozhodnutie o vrátení súm DPH v plnej výške. Dňa 10.07.2017 bola vrátená suma prevedená na účet spoločnosti Okoshko LLC. Úroky za oneskorené prevody by sa mali kumulovať od 15.08.2017.
O možnosti vyžiadania si dokladov na zdôvodnenie zvýhodnených sadzieb si prečítajte v článku .
Čo robiť, ak nechcú vrátiť DPH?
Po prijatí audítorskej správy s odmietnutím vrátenia DPH má platiteľ dane právo do jedného mesiaca predložiť svoje námietky daňovému inšpektorátu, ktorý túto správu vypracoval (článok 6 článku 100 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak to neviedlo k zmene rozhodnutia správcu dane, v súlade s odsekom 1 čl. 138 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo odvolať sa proti správe o audite na vyšší daňový úrad a potom na súde. Okrem toho, aby ste sa mohli obrátiť na súd, je potrebné najprv podať sťažnosť vyššiemu daňovému úradu (článok 2 článku 138 daňového poriadku Ruskej federácie).
Viac o postupe pri odvolaní sa proti zamietnutiu vrátenia DPH si prečítajte v materiáli .
Je možné vykonať menší odpočet vo vyhlásení, aby sa predišlo sume DPH, ktorá sa má vrátiť?
V súlade s odsekom 1.1 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie, platiteľ nemôže započítať aktuálny dátum DPH vzťahujúci sa na príslušné zdaňovacie obdobie. Daň je možné pripísať neskôr – do 3 rokov odo dňa vzniku práva na odpočet (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. 9. 2015 č. 03-07-11/20290).
Môže daňový úrad odmietnuť vrátenie DPH z dôvodu nesprávneho uvedenia názvu výrobku?
S prihliadnutím na odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie môžete akceptovať započítanie DPH, ak sú na faktúre správne uvedené údaje uvedené v odseku 5 tohto článku vrátane názvu produktu. Z čoho vyplýva, že ak dôjde k chybe v takejto oblasti, inšpekcia s najväčšou pravdepodobnosťou nerozhodne kladne (list Ministerstva financií Ruska zo 14. augusta 2015 č. 03-03-06/1/47252 ).
O pravidlách vystavovania faktúr, možných chybách a ich následkoch si prečítajte v nasledujúcich článkoch:
Je možné po vypracovaní správy podať vysvetlenie k náhrade škody?
V súlade s čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie, keď platiteľ predloží aktualizovaný výpočet, starý administratívny audit sa skončí a začne sa nový. Tento algoritmus funguje aj v situácii, keď kontrola počas prebiehajúcej kontroly zistí nezrovnalosti a ponúkne ich objasnenie alebo spresnenie výpočtu dane.
Ak je spresnenie zaslané po vyhotovení zákona, t. j. po ukončení kontroly, bude jeho podanie podkladom na začatie novej kontroly. Toto stanovisko potvrdzujú rozhodnutia FAS Východosibírskeho okresu zo dňa 27.01.2016 č. F02-6599/2015 vo veci č. A10-2671/2015, FAS Západosibírskeho okresu zo dňa 7.2. 2014 vo veci č. A03-1691/2013, list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20.11.2015 č. ED-4-15/20327.
Ak sa chcete dozvedieť o prípadoch, v ktorých podanie objasnenia nepovedie k zaplateniu daňových úrokov do rozpočtu, prečítajte si materiál .
Výsledky
Otázka vrátenia DPH sa často rieši za účasti arbitrov. Spory s daňovými úradmi sa týkajú tak dokladovania odpočtu, ako aj samotného konania o kompenzácii. Po dosiahnutí kladného rozhodnutia sa platiteľ nezávisle rozhodne, ako naloží s prijatou sumou, samozrejme, ak neexistujú daňové dlhy.
1. Ak na konci zdaňovacieho obdobia suma odpočítanej dane presiahne celkovú sumu dane vypočítanú z transakcií uznaných za predmet zdanenia podľa § 146 ods. 1 odsekov 1 až 3 tohto zákona, vzniknutý rozdiel podlieha kompenzácii (započítanie, vrátenie) daňovníkovi v súlade s ustanoveniami tohto článku.
Po podaní daňového priznania daňovníkom správca dane overí oprávnenosť sumy dane, ktorej vrátenie sa požaduje, pri administratívnej daňovej kontrole spôsobom ustanoveným v § 88 tohto zákona.
2. Po ukončení kontroly do siedmich dní je správca dane povinný rozhodnúť o vrátení príslušných súm, ak pri administratívnej daňovej kontrole neboli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch.
3. V prípade zistenia porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch pri stolovej daňovej kontrole sú oprávnení pracovníci daňových úradov povinní vypracovať správu o daňovej kontrole v súlade s § 100 tohto zákonníka.
Správu a ostatné materiály z administratívnej daňovej kontroly, pri ktorej boli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj námietky podané daňovníkom (jeho zástupcom), je povinný posúdiť vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu. orgán, ktorý daňovú kontrolu vykonal, a rozhodnutie o nej musí byť prijaté podľa § 101 tohto zákonníka.
Na základe výsledkov posúdenia podkladov stolovej daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane rozhodne o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu alebo o odmietnutí zodpovednosti daňovníka za spáchanie dane. priestupok.
Súčasne s týmto rozhodnutím sa prijíma:
rozhodnutie o vrátení celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
rozhodnutie o odmietnutí vrátenia celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
rozhodnutie o čiastočnom vrátení sumy dane žiadanej na vrátenie a rozhodnutie o odmietnutí čiastočného vrátenia sumy dane žiadanej na vrátenie.
4. Ak má daňovník nedoplatky na daniach, iných federálnych daniach, dlhy na zodpovedajúcich penále a (alebo) pokutách podliehajúcich platbe alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, daňový úrad nezávisle započíta sumu dane, ktorá sa má vrátiť. na splatenie určených nedoplatkov a dlhov na penále a (alebo) pokutách.
5. Ak správca dane rozhodol o vrátení sumy dane (celkovej alebo jej časti) pri vzniku daňového nedoplatku, ktorý vznikol v období odo dňa podania vyhlásenia do dňa vrátenia príslušných súm a nepresiahne sumu, ktorá je rozhodnutím správcu dane predmetom úhrady, zo sumy sa nepripočítava penále.
6. Ak daňovník nemá nedoplatky na daniach, iných federálnych daniach, dlhy na príslušných penále a (alebo) pokutách podliehajúcich plateniu alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, výška dane, ktorá je predmetom vrátenia, rozhodnutím o dani orgánu sa vráti na žiadosť daňovníka na ním uvedený bankový účet. Ak existuje písomná žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej forme so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov) daňovníka, môžu byť sumy, ktoré sa majú vrátiť, zaslané na úhradu nadchádzajúcich daňových platieb alebo iných federálnych daní.
7. O započítaní (vrátení) sumy dane rozhoduje správca dane súčasne s prijatím rozhodnutia o vrátení sumy dane (celkovej alebo jej časti).
8. Príkaz na vrátenie sumy dane vydaný na základe rozhodnutia o vrátení je správca dane povinný zaslať územnému orgánu Federálnej pokladnice nasledujúci deň po dni, keď správca dane toto vyhotoví. rozhodnutie.
Územný orgán federálnej štátnej pokladnice do piatich dní odo dňa prijatia uvedeného príkazu vráti daňovníkovi sumu dane v súlade s rozpočtovými predpismi Ruskej federácie a zároveň oznámi daňovému úradu o dátume vrátenia a výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
9. Správca dane je povinný písomne informovať daňovníka o rozhodnutí o vrátení (celkom alebo sčasti), o rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy dane, ktorá sa má vrátiť, alebo o zamietnutí vrátenia dane. vrátiť ju do piatich dní od dátumu prijatia príslušného rozhodnutia.
Uvedená správa môže byť zaslaná vedúcemu organizácie, jednotlivému podnikateľovi, ich zástupcom osobne proti potvrdeniu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jeho prijatia.
10. Ak dôjde k porušeniu lehôt na vrátenie dane, počnúc 12. dňom po ukončení administratívnej daňovej kontroly, ktorej výsledkom bolo rozhodnutie o vrátení (úplnej alebo čiastočnej) sumy dane, úroky sa pripisujú podľa sadzby refinancovania Centrálna banka Ruskej federácie.
Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, keď došlo k porušeniu lehoty splatnosti.
11. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku nebudú daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov, vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia sumy daňovníkovi. daň, ktorá sa má vrátiť, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územnému orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia ao výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
Príkaz na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy je správca dane povinný zaslať v lehote ustanovenej odsekom 8 tohto článku územnému orgánu. federálnej štátnej pokladnice na uskutočnenie vrátenia.
11.1. V prípade, že žiadosť o pripísanie sumy dane na úhradu budúcich platieb dane alebo iných federálnych daní (na vrátenie sumy dane na určený bankový účet), s výhradou vrátenia na základe rozhodnutia daňového úradu, nepredloží daňovník pred dňom rozhodnutia o vrátení sumy dane (úplne alebo čiastočne), zápočet (vrátenie) sumy dane sa vykoná spôsobom a v lehotách ustanovených v § 78 ods. tohto Kódexu. V tomto prípade sa neuplatňujú ustanovenia odsekov 7 - 11 tohto článku.
12. V prípadoch a postupoch uvedených v článku 176.1 tohto zákonníka majú daňovníci právo využiť postup podania žiadosti o vrátenie dane.
Článok 176.1. Postup žiadosti o vrátenie dane
1. Vyhlasovacím konaním pri vrátení dane je vykonanie, spôsobom ustanoveným v tomto článku, zápočtu (vrátenia) sumy dane priznanej na vrátenie v daňovom priznaní pred ukončením administratívnej daňovej kontroly vykonanej podľa s § 88 tohto zákonníka na základe tohto daňového priznania.
2. Právo uplatniť postup žiadosti o vrátenie dane majú:
1) daňovníci – organizácie, za ktorých bola zaplatená úhrnná suma dane z pridanej hodnoty, spotrebných daní, dane z príjmov právnických osôb a dane z ťažby nerastov za tri kalendárne roky predchádzajúce roku, v ktorom bola podaná žiadosť o uplatnenie postupu žiadosti o vrátenie dane, bez sumy daní zaplatených v súvislosti s pohybom tovaru cez hranicu Ruskej federácie a ako daňový agent je najmenej 2 miliardy rubľov. Títo daňovníci majú právo uplatniť deklaračný postup na vrátenie dane, ak odo dňa vzniku príslušnej organizácie do dňa podania daňového priznania uplynú aspoň tri roky;
2) daňovníci, ktorí spolu s daňovým priznaním, v ktorom je uvedený nárok na vrátenie dane, zložili platnú bankovú záruku, ktorou sa zaväzuje banka na základe výzvy správcu dane zaplatiť do rozpočtu v mene daňovníka sumy dane, ktoré mu boli nadmerne prijaté (pripísané) v dôsledku vrátenia dane vo vyúčtovacom konaní, ak sa rozhodnutie o vrátení sumy dane priznanej na vrátenie celkom alebo sčasti zruší v r. prípady uvedené v tomto článku;
3) daňovníci - obyvatelia územia rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja, ktorí spolu s daňovým priznaním, v ktorom je priznané právo na vrátenie dane, poskytli záručnú zmluvu pre správcovskú spoločnosť určenú vládou Ruskej federácie v súlade s s federálnym zákonom „o územiach rýchleho sociálneho a hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie“ (kópia záručnej zmluvy), ktorý stanovuje povinnosť správcovskej spoločnosti na základe žiadosti daňového úradu odvádzať do rozpočtu za daňovníka sumy dane ním nadmerne prijatej (jemu pripísané) v dôsledku vrátenia dane deklaračným spôsobom, ak rozhodnutie o vrátení sumy dane priznanej na vrátenie deklaratórnym spôsobom spôsobom, budú úplne alebo čiastočne zrušené v prípadoch uvedených v tomto článku. Povinnosť správcovskej spoločnosti odviesť do rozpočtu za daňovníka ním nadmerne prijaté (jemu pripísané) sumy dane v dôsledku vrátenia dane v žiadosti vzniká, ak daňovník nevyhovel výzve. správcu dane vrátiť nadmerné sumy prijatej dane (jemu pripísané) do 15 kalendárnych dní odo dňa, keď správca dane vydá výzvu;
4) daňovníci - obyvatelia slobodného prístavu Vladivostok, ktorí poskytli spolu s daňovým priznaním, v ktorom je uvedené právo na vrátenie dane, záručnú zmluvu pre správcovskú spoločnosť definovanú federálnym zákonom „O slobodnom prístave Vladivostok“ (kópia ručiteľskej zmluvy), ktorá stanovuje povinnosť správcovskej spoločnosti na základe požiadavky správcu dane odviesť do rozpočtu za daňovníka sumy dane, ktoré nadmerne prijal (pripísal mu) ako daňovník. výsledok vrátenia dane deklaračným spôsobom, ak sa rozhodnutie o vrátení sumy dane priznanej na vrátenie deklaratórnym spôsobom celkom alebo sčasti zruší v prípadoch ustanovených týmto článkom. Povinnosť správcovskej spoločnosti odviesť do rozpočtu za daňovníka ním nadmerne prijaté (jemu pripísané) sumy dane v dôsledku vrátenia dane v žiadosti vzniká, ak daňovník nevyhovel výzve. správcu dane vrátiť nadmerné sumy prijatej dane (jemu pripísané) do 15 kalendárnych dní odo dňa, keď správca dane vydá výzvu;
5) daňovníci, ktorých povinnosť platiť daň je zabezpečená zábezpekou podľa § 74 tohto zákonníka, ustanovujúc povinnosť ručiteľa na základe žiadosti správcu dane zaplatiť do rozpočtu za daňovníka výšku daňového preplatku, ktorý prijal (pripísal mu) v dôsledku vrátenia dane deklaračným spôsobom, ak sa úplne alebo sčasti zruší rozhodnutie o vrátení sumy dane požadovanej na vrátenie v deklaračnom konaní v prípadoch ustanovených pre v tomto článku.
2.1. Na účely odseku 2 pododseku 5 tohto článku musí ručiteľ spĺňať tieto požiadavky:
1) byť ruskou organizáciou;
2) celková suma dane z pridanej hodnoty, spotrebných daní, dane z príjmov právnických osôb a dane z ťažby nerastov zaplatená ručiteľom počas troch rokov predchádzajúcich roku, v ktorom bola podaná žiadosť o uzavretie zmluvy o ručení, bez súm daní zaplatených v r. v súvislosti s prepravou tovaru cez hranice Ruskej federácie a ako daňový agent predstavuje najmenej 2 miliardy rubľov;
3) výšku záväzkov ručiteľa podľa existujúcich ručiteľských zmlúv (vrátane ručiteľskej zmluvy uvedenej v ods. 5 ods. 2 tohto článku vo vzťahu k daňovníkovi), uzatvorených v súlade s týmto zákonníkom, ku dňu podania žiadosti; na uzavretie ručiteľskej zmluvy uvedenej v odseku 5 ods. 2 tohto článku nepresiahne 50 percent hodnoty čistého obchodného imania poručiteľa zisteného k 31. decembru kalendárneho roka predchádzajúceho roku, v ktorom bola podaná žiadosť o priznanie ručiteľa. bolo predložené uzavretie záručnej zmluvy uvedenej v odseku 2 pododseku 5 tohto článku;
4) ručiteľ ku dňu podania žiadosti o uzavretie záručnej zmluvy uvedenej v odseku 2 ods. 5 tohto článku nie je v procese reorganizácie alebo likvidácie;
5) vo vzťahu k ručiteľovi ku dňu podania žiadosti o uzavretie záručnej zmluvy uvedenej v pododseku 5 odseku 2 tohto článku nebolo začaté konkurzné (konkurzné) konanie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Federácia pre platobnú neschopnosť (konkurz);
6) ručiteľ ku dňu podania žiadosti o uzavretie záručnej zmluvy uvedenej v bode 5 ods. 2 tohto článku nemá dlh na platení daní, poplatkov, poistného, penále a pokút.
3. Banka (správcovská spoločnosť) najneskôr v deň nasledujúci po dni vystavenia bankovej záruky (uzatvorenia ručiteľskej zmluvy) oznámi skutočnosť vystavenia bankovej záruky správcovi dane v mieste registrácie platiteľa dane (uzavretie bankovej záruky). ručiteľská zmluva) spôsobom určeným federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.
4. Bankovú záruku musí poskytnúť banka zaradená do zoznamu bánk, ktoré spĺňajú požiadavky ustanovené v § 74.1 tohto zákonníka na prijímanie bankových záruk na daňové účely. Na bankovú záruku sa vzťahujú požiadavky stanovené v článku 74.1 tohto kódexu, pričom sa zohľadňujú tieto vlastnosti:
1) doba platnosti bankovej záruky musí uplynúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania, v ktorom je priznaná suma dane, ktorá sa má vrátiť;
2) suma, na ktorú je vystavená banková záruka, musí zabezpečiť splnenie povinnosti vrátiť do rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie v plnej výške sumu dane požadovanej na vrátenie.
4.1. Na záručnú zmluvu sa vzťahujú požiadavky právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, pričom sa zohľadňujú tieto vlastnosti:
1) doba platnosti záručnej zmluvy musí uplynúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania, v ktorom je priznaná suma dane, ktorá sa má vrátiť, a nesmie byť dlhšia ako jeden rok odo dňa uzavretia záruky. dohoda;
2) suma uvedená v zmluve o záruke musí zabezpečiť splnenie povinností vrátiť do rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie v plnej výške sumu dane požadovanej na vrátenie.
6.1. Banková záruka (záručná zmluva) sa poskytuje správcovi dane najneskôr v lehote podľa odseku 7 tohto článku na podanie žiadosti o uplatnenie deklaračného konania o vrátení dane.
7. Daňovníci, ktorí majú právo uplatniť deklaračné konanie o vrátení dane, si toto právo uplatňujú tak, že najneskôr do piatich dní odo dňa podania daňového priznania podajú správcovi dane žiadosť o uplatnenie deklaratívneho konania o vrátení dane, v ktorom daňovník uvedie údaje o bankovom účte na prevod finančných prostriedkov.
V uvedenej žiadosti sa daňovník zaväzuje vrátiť do rozpočtu ním prijaté nadbytočné sumy (pripísané na účet) v žiadosti (vrátane úrokov podľa odseku 10 tohto článku (ak sú zaplatené), ako aj zaplatiť úroky z týchto súm spôsobom ustanoveným v odseku 17 tohto článku v prípade, že rozhodnutie o vrátení sumy dane, ktorej vrátenie sa požaduje, bude úplne alebo čiastočne zrušené v prípadoch uvedených v tomto článku.
8. Správca dane do piatich dní odo dňa podania žiadosti o uplatnenie postupu žiadosti o vrátenie dane preverí, či daňovník spĺňa požiadavky podľa odsekov 2, 4.1 a tohto článku, ako aj to, či daňovník má nedoplatky na daniach, iných daniach, dlhy na príslušných penále a (alebo) pokutách podliehajúcich plateniu alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom a rozhodne o vrátení sumy dane priznanej na vrátenie vyhlasovacím spôsobom alebo rozhodnutím o odmietnutí vrátenia sumy dane priznanej na vrátenie vykazovacím spôsobom.
Súčasne s rozhodnutím o deklaratívnom vrátení sumy dane požadovanej na vrátenie, v závislosti od existencie dlhov daňovníka na určených platbách, správca dane rozhodne o započítaní sumy dane priznanej na vrátenie vo deklaračným spôsobom a (alebo) rozhodnutie o vrátení (úplne alebo čiastočne) sumy dane, ktorá sa má vrátiť deklaračným spôsobom.
O prijatých rozhodnutiach je správca dane povinný daňovníka písomne informovať do piatich dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia. Zároveň v oznámení o rozhodnutí o odmietnutí vrátenia sumy dane žiadanej o vrátenie sú deklaratívnym spôsobom uvedené normy tohto článku, ktoré daňovník porušil. Uvedená správa môže byť zaslaná vedúcemu organizácie, jednotlivému podnikateľovi, ich zástupcom osobne proti potvrdeniu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jeho prijatia.
Rozhodnutie o odmietnutí vrátenia sumy dane žiadanej o vrátenie v žiadosti nemení postup a načasovanie vykonania administratívnej daňovej kontroly podaného daňového priznania. Ak sa rozhodne o odmietnutí vrátenia sumy dane, ktorá sa má vrátiť, v konaní o žiadosti sa vrátenie dane vykoná spôsobom av lehotách ustanovených v § 176 tohto zákonníka. Okrem toho v prípade uvedenom v tomto odseku, ak o to daňovník písomne požiada, správca dane mu vráti bankovú záruku najneskôr do troch dní odo dňa doručenia takejto žiadosti.
9. Ak má daňovník nedoplatky na daniach, iných daniach, dlhy na príslušných penále a (alebo) pokutách podliehajúcich zaplateniu alebo vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, správca dane na základe rozhodnutia o započítaní sumy daň žiadaná na vrátenie v konaní o žiadosti, suma dane žiadanej o vrátenie sa samostatne deklaratívnym spôsobom započítava na úhradu určených nedoplatkov a dlhov na penále a (alebo) pokutách. V tomto prípade sa účtovanie penále za určený nedoplatok vykonáva až do dňa, keď správca dane rozhodne o započítaní sumy dane, ktorá sa má vrátiť, deklaratórnym spôsobom.
Ak daňovník nemá nedoplatky na daniach, iných daniach, dlhy na príslušných penále a (alebo) pokutách podliehajúcich plateniu alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, ako aj výšku dane priznanej na vrátenie vo vyhlásení spôsobom, presahuje sumy týchto nedoplatkov na daniach, iných daniach, dlhoch na príslušných penále a (alebo) pokutách, sa suma dane, ktorá je predmetom vrátenia, vráti daňovníkovi na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení (v celku resp. v časti) výšku dane, ktorá sa má vrátiť deklaratívnym spôsobom.
10. Príkaz na vrátenie sumy dane vydáva správca dane na základe rozhodnutia o vrátení (úplne alebo sčasti) sumy dane žiadanej o vrátenie v žiadosti a podlieha zaslaniu na adresu: územný orgán Federálnej pokladnice v nasledujúci pracovný deň po dni, keď daňový úrad vydal toto rozhodnutie.
Do piatich dní odo dňa prijatia príkazu uvedeného v odseku 1 tohto odseku územný orgán federálnej štátnej pokladnice vráti daňovníkovi sumu dane v súlade s rozpočtovými predpismi Ruskej federácie a najneskôr do deň nasledujúci po dni vrátenia, oznámiť správcovi dane dátum vrátenia a sumu vrátenú daňovníkovi Peniaze.
Ak dôjde k porušeniu lehoty na vrátenie sumy dane, z tejto sumy sa pripočítava úrok za každý deň omeškania počnúc 12. dňom po dni podania žiadosti podľa odseku 7 tohto článku daňovníkom. Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie platnej počas obdobia nedodržania lehoty splatnosti.
Ak úroky uvedené v tomto odseku nie sú daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územného orgánu Federálnej pokladnice o dátume vrátenia a výške peňažných prostriedkov vráti daňovníkovi, rozhodne o zaplatení zostávajúcej sumy úrokov a najneskôr v deň nasledujúci po dni prijatia tohto rozhodnutia zašle územnému orgánu Federálnej pokladnice príkaz vypracovaný na základe tohto rozhodnutia. zaplatiť zvyšnú sumu úrokov.
11. Oprávnenosť výšky dane priznanej na vrátenie preveruje správca dane spôsobom a v lehote ustanovenej v § 88 tohto zákonníka administratívnej daňovej kontrole na základe daňového priznania podaného správcom dane. daňovníka, v ktorom sa priznáva výška dane, ktorá sa má vrátiť.
12. Ak pri stolnej daňovej kontrole neboli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, správca dane je povinný do siedmich dní od skončenia daňovej kontroly písomne informovať daňovníka o ukončení daňová kontrola a absencia zistených porušení zákona o dani a poplatkov.
Správca dane je povinný najneskôr v deň nasledujúci po dni zaslania daňovníkovi, ktorý poskytol bankovú záruku, zaslať správu o neexistencii zistených porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch zaslať banke, ktorá uvedenú bankovú záruku vystavila. písomnú žiadosť o oslobodenie banky od záväzkov z tejto bankovej záruky, a ak o to daňovník písomne požiada, správca dane je povinný bankovú záruku vrátiť aj jemu najneskôr do troch dní odo dňa prijatia bankovej záruky. takejto žiadosti.
Najneskôr v deň nasledujúci po dni odoslania daňovníkovi, ktorého povinnosť platiť daň je zabezpečená zárukou podľa tohto článku, správu o neexistencii zistených porušení právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, správca dane je povinný zaslať ručiteľovi písomnú žiadosť o oslobodenie ručiteľa od záväzkov z tejto dohody ručí.
13. Ak sa pri administratívnej daňovej kontrole zistia porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, oprávnení pracovníci daňových úradov sú povinní vypracovať správu o daňovej kontrole v súlade s § 100 tohto zákonníka.
Správu a ostatné materiály z administratívnej daňovej kontroly, pri ktorej boli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj námietky podané daňovníkom (jeho zástupcom), je povinný posúdiť vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu. orgán, ktorý daňovú kontrolu vykonal, a rozhodnutie o nej musí byť prijaté podľa § 101 tohto zákonníka.
14. Na základe výsledkov posúdenia materiálov stolovej daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane rozhodne o vyvodení zodpovednosti daňovníka za spáchanie daňového deliktu alebo o odmietnutí zodpovednosti daňovníka za spáchanie trestného činu daňový delikt.
15. Ak suma dane vrátenej daňovníkovi spôsobom uvedeným v tomto článku presiahne sumu dane, ktorá je predmetom vrátenia na základe výsledkov dokladovej daňovej kontroly, správca dane súčasne s prijatím príslušného rozhodnutia poskytne lebo v odseku 14 tohto článku rozhoduje o zrušení rozhodnutia o vrátení sumy dane priznanej na vrátenie vyhlasovacím spôsobom, ako aj rozhodnutia o vrátení (celkovej alebo časti) sumy dane. priznané na vrátenie deklaračným spôsobom a (alebo) rozhodnutie o zápočte sumy dane priznanej na vrátenie deklaratórnym spôsobom časti dane, ktorá nepodlieha vráteniu na základe výsledkov administratívnej daňovej kontroly.
16. O prijatých rozhodnutiach uvedených v odseku 14 a tomto článku je správca dane povinný písomne informovať daňovníka do piatich dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia. Uvedená správa môže byť zaslaná vedúcemu organizácie, jednotlivému podnikateľovi, ich zástupcom osobne proti potvrdeniu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jeho prijatia.
17. Súčasne s oznámením o prijatí rozhodnutia uvedeného v odseku 15 tohto článku je daňovníkovi zaslaná žiadosť o vrátenie ním nadmerne prijatých (jemu pripísaných) súm do rozpočtu v prihláške (vrátane úroky podľa odseku 10 tohto článku (ak sú zaplatené), a to vo výške úmernej podielu nadmerne vrátenej sumy dane na celkovej sume vrátenej dane v konaní o žiadosti) (ďalej v tomto článku - žiadosť o vrátenie dane) . Sumy, ktoré má daňovník vrátiť, sa úročia na základe úrokovej sadzby rovnajúcej sa dvojnásobku refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej počas obdobia využívania rozpočtových prostriedkov. Uvedený úrok sa počíta odo dňa:
1) skutočné prijatie finančných prostriedkov daňovníkom - v prípade vrátenia sumy dane v žiadosti;
2) rozhodnutie o započítaní sumy dane požadovanej na vrátenie deklaračným spôsobom - v prípade započítania sumy dane deklaratívnym spôsobom.
18. Formulár žiadosti o vrátenie schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. Špecifikovaná požiadavka musí obsahovať informácie:
1) o výške dane, ktorá sa má vrátiť na základe výsledkov administratívnej daňovej kontroly;
2) o sumách dane, ktoré daňovník prijal navyše (pripísanej daňovníkovi) deklaratívnym spôsobom s výhradou vrátenia do rozpočtu;
3) zo sumy úroku uvedenej v odseku 10 tohto článku s výhradou vrátenia do rozpočtu;
4) o výške úroku nahromadeného v súlade s odsekom 17 tohto článku v čase odoslania žiadosti o vrátenie;
5) o lehote na splnenie žiadosti o vrátenie ustanovenej v odseku 20 tohto článku;
6) o opatreniach na výber splatných súm, ktoré sa uplatňujú v prípade, že daňovník nevyhovie žiadosti o vrátenie.
19. Žiadosť o vrátenie peňazí možno podať vedúcemu organizácie, fyzickému podnikateľovi alebo ich zástupcom osobne proti potvrdenke alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jej prijatia. Ak žiadosť o vrátenie nemožno doručiť uvedenými spôsobmi, odošle sa doporučenou poštou a považuje sa za doručenú po šiestich dňoch odo dňa odoslania doporučeného listu.
20. Daňovník je povinný samostatne zaplatiť sumy uvedené v žiadosti o vrátenie dane do piatich dní odo dňa jej doručenia.
Správca dane je povinný najneskôr do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územného orgánu Spolkovej štátnej pokladnice o vrátení daňovníka, ktorý zložil bankovú záruku, vo výške sumy dane uvedenej v žiadosti o vrátenie dane oznámiť banka, ktorá vystavila bankovú záruku o oslobodení banky od záväzkov z tejto bankovej záruky, a tiež, ak je na to daňovník písomne požiadaný, vrátiť bankovú záruku daňovníkovi najneskôr do troch dní odo dňa doručenia takejto žiadosti. .
22. Do desiatich dní po splnení povinnosti banky (ručiteľa – správcovskej spoločnosti) zaplatiť peňažnú sumu na základe bankovej záruky (zmluvy o záruke) správca dane zašle daňovníkovi aktualizovanú žiadosť o vrátenie sumy, v ktorej uvedie sumy do rozpočtu.
Navyše, ak správca dane poruší lehotu na zaslanie žiadosti o vrátenie, pripisovanie úrokov zo súm splatných daňovníkom na základe žiadosti o vrátenie je pozastavené až do dňa skutočného doručenia tejto žiadosti správcom dane. daňovníka.
23. V prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia súm uvedených v žiadosti o vrátenie dane v ustanovenej lehote daňovník, ktorý uplatnil postup žiadosti o vrátenie dane bez zloženia bankovej záruky, alebo daňovník, ktorý obdržal aktualizovaný žiadosť o vrátenie peňazí, ako aj v prípade nemožnosti zaslania žiadosti o vrátenie banke vyplatenia peňažnej sumy na základe bankovej záruky z dôvodu uplynutia doby jej platnosti alebo ak nie je možné žiadosť zaslať ručiteľ - správcovská spoločnosť za vyplatenie peňažnej sumy podľa zmluvy o ručení, povinnosť vyplatiť tieto sumy je povinne splnená exekúciou na peňažné prostriedky na účtoch alebo inom majetku daňovníka rozhodnutím správcu dane o vymáhaní určenej sumy. čiastky prijaté po tom, čo daňovník nesplnil požiadavku na vrátenie v ustanovenej lehote, spôsobom a v lehotách ustanovených týmto zákonníkom.
24. Po predložení žiadosti podľa odseku 7 tohto článku daňovníkom, pred ukončením administratívnej daňovej kontroly, sa predloží aktualizované daňové priznanie spôsobom ustanoveným v § 81 tohto zákonníka s prihliadnutím na špecifiká ustanovené tento odsek.
Ak pred vydaním rozhodnutia podľa odseku 1 bodu 8 tohto článku daňovník podá aktualizované daňové priznanie, o predtým podanom daňovom priznaní sa nerozhoduje.
Ak daňové priznanie podáva aktualizované daňové priznanie po tom, ako správca dane rozhodol o vrátení sumy dane žiadanej o vrátenie vo formulári žiadosti, ale pred ukončením administratívnej daňovej kontroly, potom uvedené rozhodnutie o predtým podanej dani priznanie sa ruší najneskôr v deň nasledujúci po dni podania aktualizovaného daňového priznania. Najneskôr v deň nasledujúci po dni, keď bolo rozhodnuté o zrušení rozhodnutia o vrátení sumy dane, ktorá sa má vrátiť, správca dane deklaratórnym spôsobom upovedomí daňovníka o prijatí tohto rozhodnutia. Sumy prijaté daňovníkom (pripísané daňovníkovi) deklaratívnym spôsobom mu musia byť vrátené s prihliadnutím na úroky uvedené v odseku 17 tohto článku, a to spôsobom ustanoveným v odsekoch 17 tohto článku.
1. Ak na konci zdaňovacieho obdobia suma odpočítanej dane presiahne celkovú sumu dane vypočítanú z transakcií uznaných za predmet zdanenia podľa § 146 ods. 1 odsekov 1 až 3 tohto zákona, vzniknutý rozdiel podlieha kompenzácii (započítanie, vrátenie) daňovníkovi v súlade s ustanoveniami tohto článku.
Po podaní daňového priznania daňovníkom správca dane overí oprávnenosť sumy dane, ktorej vrátenie sa požaduje, pri administratívnej daňovej kontrole spôsobom ustanoveným v § 88 tohto zákona.
2. Po ukončení kontroly do siedmich dní je správca dane povinný rozhodnúť o vrátení príslušných súm, ak pri administratívnej daňovej kontrole neboli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch.
3. V prípade zistenia porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch pri stolovej daňovej kontrole sú oprávnení pracovníci daňových úradov povinní vypracovať správu o daňovej kontrole v súlade s § 100 tohto zákonníka.
Správu a ostatné materiály z administratívnej daňovej kontroly, pri ktorej boli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj námietky podané daňovníkom (jeho zástupcom), je povinný posúdiť vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu. orgán, ktorý daňovú kontrolu vykonal, a rozhodnutie o nej musí byť prijaté podľa § 101 tohto zákonníka.
Na základe výsledkov posúdenia podkladov stolovej daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane rozhodne o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu alebo o odmietnutí zodpovednosti daňovníka za spáchanie dane. priestupok.
Súčasne s týmto rozhodnutím sa prijíma:
rozhodnutie o vrátení celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
rozhodnutie o odmietnutí vrátenia celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
rozhodnutie o čiastočnom vrátení sumy dane žiadanej na vrátenie a rozhodnutie o odmietnutí čiastočného vrátenia sumy dane žiadanej na vrátenie.
4. Ak má daňovník nedoplatky na daniach, iných federálnych daniach, dlhy na zodpovedajúcich penále a (alebo) pokutách podliehajúcich platbe alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, daňový úrad nezávisle započíta sumu dane, ktorá sa má vrátiť. na splatenie určených nedoplatkov a dlhov na penále a (alebo) pokutách.
5. Ak správca dane rozhodol o vrátení sumy dane (celkovej alebo jej časti) pri vzniku daňového nedoplatku, ktorý vznikol v období odo dňa podania vyhlásenia do dňa vrátenia príslušných súm a nepresiahne sumu, ktorá je rozhodnutím správcu dane predmetom úhrady, zo sumy sa nepripočítava penále.
6. Ak daňovník nemá nedoplatky na daniach, iných federálnych daniach, dlhy na príslušných penále a (alebo) pokutách podliehajúcich plateniu alebo vyberaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, výška dane, ktorá je predmetom vrátenia, rozhodnutím o dani orgánu sa vráti na žiadosť daňovníka na ním uvedený bankový účet. Ak existuje písomná žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej forme so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov) daňovníka, môžu byť sumy, ktoré sa majú vrátiť, zaslané na úhradu nadchádzajúcich daňových platieb alebo iných federálnych daní.
7. O započítaní (vrátení) sumy dane rozhoduje správca dane súčasne s prijatím rozhodnutia o vrátení sumy dane (celkovej alebo jej časti).
8. Príkaz na vrátenie sumy dane vydaný na základe rozhodnutia o vrátení je správca dane povinný zaslať územnému orgánu Federálnej pokladnice nasledujúci deň po dni, keď správca dane toto vyhotoví. rozhodnutie.
Územný orgán federálnej štátnej pokladnice do piatich dní odo dňa prijatia uvedeného príkazu vráti daňovníkovi sumu dane v súlade s rozpočtovými predpismi Ruskej federácie a zároveň oznámi daňovému úradu o dátume vrátenia a výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
9. Správca dane je povinný písomne informovať daňovníka o rozhodnutí o vrátení (celkom alebo sčasti), o rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy dane, ktorá sa má vrátiť, alebo o zamietnutí vrátenia dane. vrátiť ju do piatich dní od dátumu prijatia príslušného rozhodnutia.
Uvedená správa môže byť zaslaná vedúcemu organizácie, jednotlivému podnikateľovi, ich zástupcom osobne proti potvrdeniu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jeho prijatia.
10. Ak dôjde k porušeniu lehôt na vrátenie dane, počnúc 12. dňom po ukončení administratívnej daňovej kontroly, ktorej výsledkom bolo rozhodnutie o vrátení (úplnej alebo čiastočnej) sumy dane, úroky sa pripisujú podľa sadzby refinancovania Centrálna banka Ruskej federácie.
Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, keď došlo k porušeniu lehoty splatnosti.
11. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku nebudú daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov, vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia sumy daňovníkovi. daň, ktorá sa má vrátiť, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územnému orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia ao výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
Príkaz na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy je správca dane povinný zaslať v lehote ustanovenej odsekom 8 tohto článku územnému orgánu. federálnej štátnej pokladnice na uskutočnenie vrátenia.
11.1. V prípade, že žiadosť o pripísanie sumy dane na úhradu budúcich platieb dane alebo iných federálnych daní (na vrátenie sumy dane na určený bankový účet), s výhradou vrátenia na základe rozhodnutia daňového úradu, nepredloží daňovník pred dňom rozhodnutia o vrátení sumy dane (úplne alebo čiastočne), zápočet (vrátenie) sumy dane sa vykoná spôsobom a v lehotách ustanovených v § 78 ods. tohto Kódexu. V tomto prípade sa neuplatňujú ustanovenia odsekov 7 - 11 tohto článku.
12. V prípadoch a postupoch uvedených v článku 176.1 tohto zákonníka majú daňovníci právo využiť postup podania žiadosti o vrátenie dane.
