Mit jelent a kintlévőség a számvitelben? Mik azok a tartozások és a kintlévőségek, és miben különböznek egymástól? Kötelezettségek, mi ez?

Szembesült a kérdéssel: mi az a kintlévőség? Ebben a cikkben megpróbáljuk a lehető legegyszerűbben és legteljesebben leírni ezt a fogalmat. Minden szervezetnek előbb-utóbb kintlévőségei vannak.

A vevőkövetelés az ügyfelek vagy más adósok által egy szervezettel szemben fennálló tartozás (tartozás) összege, amelyet a szervezet bizonyos (meghatározott vagy megállapodott) időszakon belül várhatóan megkap.

Az adós viszont a szervezet adósa. Adósként jogi személyek és magánszemélyek egyaránt felléphetnek.

A követelések a szervezet eszközei, amennyiben ezek a pénzeszközök nem állnak közvetlenül a vállalkozás rendelkezésére, a követelések negatívan befolyásolják a szervezet pénzügyi helyzetét. Ezért nagyon fontos ellenőrizni a méretét, és követelni az adósságok visszafizetését a gátlástalan partnerektől. Ugyanakkor, ha a kintlévőségeket megfelelően kezelik, akkor halasztott fizetések és kereskedelmi hitelek biztosításával egy szervezet bővítheti termékei vagy szolgáltatásai piacát.

A követelések különböző okokból keletkezhetnek, mind a szervezettől függően (például kereskedelmi hitel vagy halasztott fizetés biztosítása az ügyfeleknek), mind pedig függetlenek. A nem szervezettől függő követelések megjelenésének leggyakoribb oka a gátlástalan partnerek.

Megtudtuk, mit jelent a kintlévőség. Most beszéljünk arról, hogy mit tartalmaznak a követelések:

• A vevők és ügyfelek tartozása a kiszállított árukért vagy a teljesített szolgáltatásokért.
• Beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett előlegek.
• Az elszámoltatható személyeknek különféle szükségletekre (például anyagvásárlás) kiállított elszámolható összegek.
• Hitelekkel és előlegekkel kapcsolatos tartozások, például egy szervezet alkalmazottainak.

Természetesen a követelések leggyakoribb típusa a vevők, vásárlók tartozása a nekik szállított árukért, nyersanyagokért és szolgáltatásokért.

A kintlévőség típusai

• Követelések olyan ügyfelekkel és vásárlókkal szemben, akiknek a fizetése még nem esedékes.
• A lejárt követelések azok a tartozások, amelyeket nem fizetnek ki időben, azaz a szerződésben rögzített határidőn belül. Viszont a következő típusokban kapható:

• Várhatóan a tartozások visszafizetésének feltételei a vevővel egyeztetve, garancialevél vagy egyéb jótállás adható.
• Kétséges, hogy az adósság visszafizetésének valószínűsége alacsony, az adósság fedezete vagy kezessége nem biztosított.
• Reménytelen, adósságtörlesztés nem lehetséges.

A visszafizetési feltételek szerint a követelések a pénzügyi kimutatásokban a következő kategóriákba sorolhatók:

• A hosszú lejáratú adósság visszafizetése a fordulónaptól számított több mint 12 hónapon belül várható.
• A rövid lejáratú adósság visszafizetésére a fordulónaptól számított 1 éven belül kerül sor.

A kintlévőségek elemzésekor nagyon fontos mutató a kintlévőségek forgalma, minél magasabb ez a mutató, annál jobb a szervezet számára. Ez az arány megmutatja, hogy mennyi bevétel esik a követelések egyes rubeleire, és a következő képlettel számítják ki:

• RTR = TR/ Átlagos távérzékelés, ahol:
  • RTR – követelések forgalmi aránya (RTR)
  • A TR bevétel ráadásul nem teljes bevételt, hanem hitelre történő értékesítést célszerű venni.

További hasznos mutató az adósságforgalom napokban, amely megmutatja, hogy átlagosan mennyi idő alatt térül vissza a pénz, és minél alacsonyabb, annál gyorsabban térülnek vissza a követelések. Megtalálható a következő képlet segítségével:

• DSO = T/RTR, ahol:
  • T – az az időtartam, ameddig az elemzést elvégezték, napokban.

Nagyon fontos ezeknek a mutatóknak a nyomon követése és a kintlévőségek forgási idejének csökkentése.

A kintlévőségek visszafizetésének egyik lehetősége a tartozás, vagy leegyszerűsítve a beszámítás. Ez akkor lehetséges, ha a szervezet a neki nyújtott szolgáltatásokért bizonyos összeggel tartozik adósának is. Ebben az esetben a szervezet számára a szállítói kötelezettségek, azaz a szállítók vagy vállalkozók felé fennálló tartozások a nyújtott szolgáltatásokért vagy a kiszállított árukért. Közös megegyezéssel az adósságösszegek beszámíthatók.

Most már tudja, mi a kintlévőség és kötelezettség, megtudhatja, hogyan kell leírni a lejárt követeléseket a weboldalunkon található másik cikkből - ";

Helló! Ebben a cikkben a vállalati kintlévőség kezelésének alapjairól fogunk beszélni.

Ma megtanulod:

• Mik azok a követelések?
• Hogyan lehet megakadályozni az ellenőrizetlen növekedését;
• Lehetséges-e a követelések értékesítése?

A kintlévőség lényege

Minden vállalkozásnál vannak kötelezettségek és követelések. Ha minden többé-kevésbé világos a hitelezőkkel kapcsolatban, akkor a kötelezettségek második lehetősége nem csak a kezdő vállalkozók számára vet fel sok kérdést.

Követelések – ezek más felek (vevők, kölcsönzött források címzettjei) tartozásai az Ön cégével szemben. Vagyis hitelezőnek számít. Például Ön kiszállította az árut a partnerének, de ő még nem utalta át a pénzt a számlára. Kiderül, hogy ő az adósod: vannak veled szembeni követelései.

Ezeket a kötelezettségeket kétféle értelemben lehet felfogni. A „követelések” egyrészt a vállalat veszteségei, másrészt jövőbeli hasznok. Itt minden a menedzser helyes pénzgazdálkodási politikájától és az áruk és szolgáltatások címzettjeinek feddhetetlenségétől függ. A meglévő kintlévőségek hozzáértő megközelítése a siker kulcsa.

Rövid és hosszú lejáratú adósság

A vállalkozással szembeni követelések futamideje eltérő lehet. Ha ügyfelei legfeljebb 12 hónapig késnek a fizetéssel, akkor a tartozás rövid lejáratúnak minősül. Jelenléte a cégek 100%-ában jelen van.

Leggyakrabban nem haladja meg a több hónapot (3-6). Ez normális jelenség, hiszen Ön tud halasztott fizetést biztosítani az ügyfélnek, vagy az átutalás ünnepnapok, vagy a fizetést végző bank sajátosságai miatt késik.

Ha szállított egy tételt, és nem látott rá pénzt az elmúlt évben, akkor hosszú távú kötelezettségekkel jár. Okot adnak kétségbe vonni a vásárló társaság jövőbeni fizetőképességét. Annak érdekében, hogy ne hagyja ki ezt a pillanatot, és megkapja a pénzt, azonnal megbízható üzleti partnereket kell választania.

A kintlévőségek behajtásának hosszú időtartama negatív hatással van az egész vállalkozásra. Ha nagy mennyiségű számlája van több ügyféllel szemben, akkor a dolgok nagyon rosszak. Ez azt jelenti, hogy egyre kevesebb pénz van forgalomban.

Ha eljön az idő, amikor sürgősen pénzre van szüksége, hitelt kell igényelnie, ami tovább rontja a cég helyzetét.

Lejárt kötelezettség

Amikor megállapodást köt leendő partnereivel, elfogadható fizetési határidőt határoz meg a nyújtott szolgáltatásokért. A jelenlegi körülmények miatt a vevő vagy időben utalja a pénzt, vagy egyáltalán nem fizeti ki.

Az első eset az ideális megoldás, ha a megállapodás feltételeit nem sértik meg. A vevő átveszi az árut, Ön pedig a pénzt a vállalkozás céljaira használja fel.

Ha a fizetés nem érkezik meg időben, lejárt követelések keletkeznek. Jelenléte sebezhetőbbé teszi az Ön cégét, korlátozott a forrása, és a fennmaradó pénzből támogatnia kell a céget.

A kellékekre vagy árukra vonatkozó követelések és visszatérítések a partnerrel kötött megállapodásban fizetési időszakként meghatározott időponttól számított három évig érvényesek. Ha ezt valamilyen oknál fogva nem veszi figyelembe, akkor 36 hónap elteltével a követelés elévülése megszűnik, és az adós cég a kötelezettségeit leírja a bevételéből.

Kétség vagy reménytelenség

Ha egy adós cég késedelmesen teljesíti kötelezettségeit, Önnek magának kell utánajárnia, hogy behajthatja-e tőle a pénzét vagy sem. Létezik a kétes adósság fogalma, amelyet abban a reményben fejeznek ki, hogy pénzt kapnak a vevőtől. Ez abban nyilvánul meg, hogy nincsenek jelei, és valamilyen okból nem akar visszafizetni.

A behajthatatlan követelés egy vállalkozással szemben azt jelenti, hogy a vállalat korlátozza tevékenységét a piacon, és csődöt jelent. Akkor nem tudja visszaküldeni az árut vagy a pénzt. A gyakorlatban ilyen esetek ritkán fordulnak elő, és csak azoknál a vezetőknél, akik nem voltak képesek hatékony pénzügyi politikát megvalósítani.

A követelések leírásának határideje három év, ha a csődeljárás előtt nem volt ideje bírósághoz fordulni, akkor előfordulhat, hogy nem látja a pénzét.

Hosszú tárgyalások során merülnek fel kétségek az adós pénzeszközeinek kifizetésével kapcsolatban, amelyek eredményeként az adós kibújik a fizetéstől. Ebben az esetben az áruk vállalkozása részére történő újraszállítása nem megengedett, hogy elkerülje a nagyobb tartozás keletkezését.

Mielőtt megállapodást kötne egy új céggel, alaposan tanulmányozza át a piacon végzett tevékenységét. Ha korábban kifizetetlen kötelezettségei vannak, akkor ne szállítson. Jobb azonnal megelőzni az ilyen eseteket, mint később foglalkozni a követelések behajtásával.

Kötelezettség tárgyai

A szállítói kötelezettségek a vállalati tevékenység különböző tárgyaira irányulnak.

A közös területek az alábbi adósságok:

• Termékértékesítés, szolgáltatás vagy építési beruházás;
• Váltók;
• Költségvetési alapok;
• Előlegek;
• Elszámolható összegek (például pénz kibocsátása egy alkalmazottnak irodaszerek vásárlására);
• Hitelek alkalmazottak számára.

Így az adósság nemcsak a vállalkozáson kívül, hanem azon belül is lehet. Emellett gyakori az ugyanazon társaság fióktelepei közötti kötelezettségek formája.

Az adósok belső és külső adósságának arányának olyannak kell lennie, hogy a vállalat normálisan tudjon működni. Az adósság legelfogadhatóbb formája belsőnek tekinthető. Sokkal kisebb, mint a külső kötet, és valószínűleg a határidő előtt visszaadják.

Például, ha Ön vezetőként úgy dönt, hogy alacsony kamattal kölcsönöz cége saját alkalmazottainak, akkor biztos lehet benne, hogy az ilyen kifizetéseket az alkalmazottak fizetik. Mindegyikük érdeklődik a további munkában, ráadásul a korai elbocsátást korlátozó szerződések lehetővé teszik számukra a fizetések végéig megtartását. Ha összegeket bíz egy elszámoltatható személyre, képet kell adnia a lehetséges következményekről.

Miért keletkezett kintlévőség?

A cégek működésének sajátosságai bizonyos szakaszokban adóskötelezettségek kialakulásához vezetnek.

Ennek a bevett gyakorlatnak van néhány gyakori oka:

• pontatlan megfogalmazás a szállító és az adós közötti szerződésekben;
• Partnerek becstelensége;
• Fizetési késedelem;
• Áruhitel.

A kintlévőség kialakulásában a szállító lehet a hibás. A menedzser ne engedjen be olyan kifejezéseket a szerződésben, amelyek kétféleképpen érthetők. A kintlévőségek visszafizetésére egyértelmű határidőket kell megjelölni, hogy a vevőnek egyetlen kérdése se legyen. A megállapodásokat általában hozzáértő és tapasztalt jogászok készítik, akik ismerik a jog minden bonyodalmát.

A szerződő felek becstelenségének ténye még a legnagyobb és legismertebb céget sem kerülheti el. Mindig vannak tisztességtelen vezetők, akik nem tudnak megbirkózni a munkájukkal, és sok gondot okoznak más cégeknek.

A halasztás vagy a jóváírás a felek közötti kapcsolatok szokásos feltételei. Ebben az esetben a követelések törlesztése a megállapított határidők szerint történik. Csak megbízható vállalkozások számára biztosítson ilyen fizetési lehetőségeket.

Mi befolyásolhatja a követeléseket?

Vállalaton belül és kívül is vannak különböző tényezők, amelyek így vagy úgy befolyásolhatják az adósságtörlesztés jellegét vagy az adós fizetőképességét.

A belső források a következők:

• Nem hatékony pénzgazdálkodási politikák;
• Az áruk árának nem megfelelő bevezetése;
• Korai befolyás az adósra.

A következők tekinthetők külső hatásoknak:

• Inflációs ráta;
• Árfolyamarányok;
• A gazdaság válsághelyzete.

Ha a szerződése nem rendelkezik a szándékos mulasztó befolyásolására irányuló intézkedésekről, akkor előfordulhat, hogy a tartozást egyáltalán nem fizetik vissza. Ezt a fontos jellemzőt a megállapodás külön pontja tartalmazza.

Ezenkívül nem szabad nagy mennyiségben árukat osztania pénzbeli ellentételezés nélkül az összes adósnak. Meg kell próbálnia elkerülni az ilyen pillanatokat. Engedményt tehet egy olyan partnernek, akiben magabiztos.

Az infláció megdrágíthatja szolgáltatásait. A szerződésben előírt áremelés zavarba ejtheti a megállapodást kötő másik felet, és fizetési késedelmet okozhat. A gazdasági válság a már megkötött szerződések feltételeit is erősen érinti. Az adós cégének jelenlegi piaci helyzetétől függően előfordulhat, hogy a fizetési határidőket nem tartják be.

Az adósok tartozásait kezeljük

A vállalat hatékonysága közvetlenül függ a vevőállomány szerkezetétől. Ezt a kérdést hozzáértően kell megközelítenie, hogy elkerülje a vállalkozás kellemetlen következményeit, beleértve a csődöt.

Nemcsak a szervezet más beszállítókkal szembeni kötelezettségei korlátozhatják jelentősen a működését. A kintlévőségek aránya itt is nagy. Az irányítás során a vezetőnek magának kell eldöntenie, hogy ez a menedzsment miből álljon.

Ide feltétlenül írja be:

• Egy speciális osztály létrehozása a vállalkozásnál, amely a mutatók statisztikáit tanulmányozza;
• Az adóspénzek ellenőrzésére vonatkozó politika feladatainak, funkcióinak és eredményeinek megértése;
• Az adósok kötelezettségeinek likviditásának biztosítása;
• Az adósok kötelezettségeinek forgalmi arányára való maximális figyelem alkalmazása.

A követelések részletes és alapos elemzését rendszeresen el kell végezni. Ez segít elkerülni a váratlan fennakadásokat a vállalkozás fejlődésében.

Ki irányítja az adósok pénzforgalmát

Minden szervezet érdekelt a partnereivel való gyümölcsöző és hatékony együttműködésben. Annak érdekében, hogy ez a folyamat megfelelő szinten folyjon, a cégen belül több osztályt hoznak létre, amelyek irányítják az adósok tevékenységének folyamatát.

Korábban ez a funkció csak a pénzügyi vezetőé volt. A vállalkozások azonban növekednek, egyre több szerződést kötnek, és egyre nehezebb mindegyiket ellenőrizni.

A társaság belső összetétele, amely közvetve vagy közvetlenül érinti a vevőállományt:

• A legmagasabb szint a menedzser;
• Kereskedelmi osztály (partnerekkel szerződést kötő személyek);
• Értékesítési vezetők;
• Pénzügyi szektor (a pénzügyi osztály vezetője és beosztottjai);
• Ügyvédek;
• Biztonsági szervíz.

A fő munkairányt minden osztály számára a vezető határozza meg. A kereskedelmi képviselők a legjövedelmezőbb partnereket keresik, akiknek nincs jelentős adóssága. Az ügyvédek hozzáértően készítik az ellenzők által javasolt szerződéseket vagy tanulmányi megállapodásokat.

A biztonsági szolgáltatások csak nagyvállalatoknál érhetők el. Feladata, hogy az ügyfélkör alapos vizsgálatával megvédje a cég érdekeit a gátlástalan személyektől és csalóktól.

Vezetési feladatok

Mielőtt bármilyen tevékenységet kezdene a partnerekkel, a vállalkozásnak meg kell határoznia magának azokat a feladatokat, amelyeket az együttműködés során meg kell oldania.

Az adóskötelezettségek kezelésére vonatkozó ilyen feladatok a következők:

• A leendő adós működési folyamatának tanulmányozása (jó hírnévvel kell rendelkeznie, és nem kell tartoznia);
• Gondoskodni a közelgő szerződéstervezetről egy illetékes ügyvéd által;
• Pénzeszközök keresése felmerülő kötelezettségek finanszírozására;
• A vevőállomány-mutatók dinamikájának nyomon követése;
• Az adósságok visszafizetésének módjainak elfogadása;
• Munka az adósokkal követelések formájában;
• Lehetőség a kormányzati szintű letelepedésre, és ingyenes támogatásban részesülni.

Azoknak a munkavállalóknak, akik részt vesznek az adósok pénzeszközeinek elszámolásában és felosztásában, képesnek kell lenniük:

• Használja a vezetési célokat a szervezet javára;
• Győződjön meg arról, hogy a kijelölt feladatokat 100%-ban teljesítették;
• Motiváló ajánlatok kidolgozása az adósok számára;
• Irányítsd a jelenlegi helyzetet;
• Elemezze a vállalat állapotát, és jelentést nyújtson be a vezetőnek;
• Tervezze meg a szervezet tevékenységét (meghatározzuk a küldetést, stratégiát, politikai döntéseket);
• Beosztott alkalmazottak kinevezése, akik mindegyike a követelések külön területeivel foglalkozik;
• Hasonlítsa össze a cég jelenlegi állapotának jelzéseit a tervezettel.

Minden új cselekvés indítójának a vezetőnek kell lennie. Azzal, hogy hozzáértő szakembereket nevez ki, akik értik az adósok adósságkezelésének fortélyait, növeli a cég tevékenységének gyors fejlődésének esélyét. Minden készség és készség hasznos lesz a pozitív ügyfélélményhez.

Minden követeléskezelési funkció szükséges a napi végrehajtáshoz, ha azt szeretné, hogy vállalkozása virágzzon. A vezetési politika magas szinten határozza meg a vállalat jövőbeli fejlődési kilátásait.

Milyen döntéseket hoznak vezetési célból

Az adósoktól származó tőkeáramlás kezelése során a vállalkozásnak hatékony döntéseket kell hoznia, amelyek a követelések alakulásának különböző aspektusait célozzák.

A következő kérdésekben születnek döntések:

• A kötelezettségek jelzéseinek elszámolása az egyes konkrét időpontokra vonatkozóan;
• A lejárt követelések keletkezését megelőző összes intézkedés elemzése;
• Figyelembe véve a kintlévőségkezelés területén a legújabb fejleményeket (évről évre új, piaci guruk által kidolgozott stratégiák jelennek meg, amelyek a forgalmi arány növelését célozzák);
• Az adósok aktuális időponttal esedékes tartozásai állapotának szabályozása, ellenőrzése.

Biztosítjuk a követelések likviditását

Ahhoz, hogy egy vállalkozás megfelelően és gyorsan fejlődjön, minden rendelkezésre álló eszközt fel kell használni a forgalomban. Ez a feltétel a követelésekre is vonatkozik.

Már az adóskötelezettségek jelenléte, hozzáértő megközelítéssel lehetővé teszi a társaság számára, hogy növelje saját forrásait és hatékonyabban végezze tevékenységét. Ez azt jelenti, hogy miután pénzt kapott a következő adóstól, újra forgalomba kell hoznia azokat. Az a tartozás, amely sokáig az adós kezében marad, rossz hatással lesz szervezetére.

Annak érdekében, hogy a követelések likviditása ne szenvedjen csorbát, legjobb elkerülni a késedelmet vagy a hosszú távú törlesztést. Minél gyorsabban érkezik pénz a szervezethez az adóstól, annál nagyobb lesz a vállalat eszközforgalma és bevétele.

A végtelen áramlás az adósokhoz és vissza rövid időn belül garantálja a cég sikeres fennállását. A pénzügyi osztály élén álló vezetőnek hozzáértően kell befolyásolnia az ügyfeleket, és motiválnia kell őket a lehető leggyorsabb fizetésre.

A forgalmi arány és jellemzői

A vevőállományt a forgalmi mutatóval mérjük. Megjeleníti a bevétel összegét 1 elköltött rubelenként. Minél magasabb az értéke, annál kevesebb időbe telik a vállalatnak, hogy visszafizesse az ügyfelek tartozásait.

A mutató kiszámításához meg kell találni az átlagos éves kintlévőségeket: (időszak eleji kötelezettségek + időszak végi tartozások)/2. A vevőkövetelés aránya megegyezik a vállalkozás bevételének a kötelezettségek átlagos éves összegéhez viszonyított arányával.

A szállítói kötelezettség-kezelési politika hatékonysága az arány növelésében rejlik.

Ezekre a célokra a következőket teheti:

• Növelje a bevételt;
• Csökkentse a tartozást.

A mérlegsorok segítségével a következő módon fejezheti ki az együttható kiszámításának képletét: sor 2110/((1230 a jelentés elején + 1230 a jelentés végén)/2).

Például, a követelések az időszak elején 3 000 000 rubelt tettek ki, a végén - 3 200 000 rubelt. Az átlag: (3 000 000 + 3 200 000)/2 = 3 100 000 rubel. A bevétel az időszak elején 2 300 000 rubel volt, a végén 1 800 000 rubel. A forgalmi arány az első esetben: 2300000/3100000 = 0,74%, a másodikban: 0,58%.

A megadott példában az együttható 16%-kal csökkent. Ez arra utal, hogy a cég ügyei nem a legjobban alakulnak. Az arány a bevétel csökkenése miatt csökkent, a vevőállomány pedig az év végére nőtt. A vállalatnak elemeznie kell tevékenységét, és javítania kell teljesítményén.

A kintlévőség napokban kifejezett forgalmi arányának kiszámításához el kell osztani az időszak összes napjait magával az aránnyal. Például vegyük a kapott 0,74% és 0,58% értékeket. Forgalom napokban: 365/0,74 = 493 nap és 365/0,58 = 629 nap. Ahogy az várható volt, az év végére a társasággal szembeni tartozások törlesztése elhúzódott.

A vevőállomány növekedése és a vállalkozásfejlesztés csökkenése

A vállalati beszámolókban fontos szerepet játszik az adósok pénzeszközeinek a vállalkozáshoz és visszafelé történő mozgásának mutatóinak dinamikája. A szállítók és a követelések közötti egyenlegnek megvannak a maga finomságai, és vállalkozásonként eltérőek.

Ha a társasággal szembeni tartozás növekszik, akkor ezt a jelenséget két szakaszban kell értékelni. Az első az új partnerek megjelenése, a vállalkozás új szintre lépése és az aktív kereskedelmi forgalom. A mutató enyhe növekedése a különböző időszakokban megengedett, és csak jó minőségű tőkekezelési politikát jelez.

Ha a kintlévőségek növekedése időszakonként ellenőrizhetetlen szintet ér el, akkor a partnerekkel való interakcióban analfabéta megközelítésről beszélünk. Ez a folyamat a pénzeszközök jelentős kiáramlásához vezet a forgalomból.

Ez felfüggesztheti a vállalkozás működését vagy korlátozhatja a tőkét. A megfelelő intézkedések további elmulasztása a vállalat vagyonának jelentős csökkenéséhez és vagy csődhöz vezet.

Az adósok számának gyors növekedése oda vezethet, hogy egyszerűen veszteségessé válik egy elhanyagolt vállalkozás fejlesztése. Egy ilyen társaság veszteséget okoz a tulajdonosnak, és veszélyezteti a fennmaradását. Ezért szükséges a követelések mozgásának rendszeres nyomon követése és kezelése.

Követelések értékesítése

A társaság tevékenysége során gyakran hitelezőként és adósként is felléphet. Például egy olyan cégnek nyújtott teherszállítási szolgáltatásokat, amely még nem fizette ki a munkáját. Ön viszont kapott egy bizonyos terméket a szállítótól, de nincs módja fizetni. Vagyis arra vár, hogy adósa visszaadja a pénzt, amit átutal a hitelezőjének.

Ez a helyzet meglehetősen gyakran előfordul, ezért az adósság engedményezésének jogát törvényi szinten találták ki, ami nagyban leegyszerűsíti a pénzeszközök visszafizetésének folyamatát. Ezt az engedményt engedményezésnek nevezik. Kiderül, hogy a tartozását átengedte a hitelezőjének. Más szóval, az adósnak most fizetnie kell a hitelezőnek.

Ebben a tranzakcióban Ön az engedményező, az új hitelező pedig az engedményes. Megállapodás jön létre Ön között, amely tartalmazza az adósság visszafizetésének minden árnyalatát. Ez a lépés a vállalkozás állapotának stabilizálásához vezet, és elkerüli a kellemetlen következményeket lejárt tartozás esetén.

Elszámoljuk a kintlévőségeket

Jellemzően a kintlévőségek értékesítése alacsonyabb áron történik. Például, ha a vevő 23 000 rubel tartozik Önnek, akkor 20 000 rubel összegű megbízást tehet.

Az értékesítés esetén fennálló kintlévőségeket a következő bejegyzéssel rögzítjük:

Ezenkívül az új hitelezőnek joga van a kötelezettségeit egy új személynek felár ellenében továbbértékesíteni. Ebben az esetben a követelések átutalásra kerülnek egy másik engedményes számlájára.

Ez a következőképpen fog megjelenni a bejegyzésekben:

Csak az ügyletben részt vevő első hitelezőnek van joga meglévő követelések továbbértékesítésére. Minden későbbi viszonteladás pénzügyi befektetések értékesítését magában foglaló tranzakciókra vonatkozik.

Az első esetben a nyereségadó szempontjából a kötelezettség kezdeti vásárlásának ára és eladása közötti különbözet ​​kerül felhasználásra. A későbbi tranzakciók során a beérkezett pénzeszközök teljes összegét figyelembe veszik.

A vevőállomány azcég pénzt, amit még nem adtak át neki. NövekedéskintlévőségA cég növekedési ütemét növelőnek tekinthető, a lényeg, hogy az adósok időben visszafizessék tartozásaikat, akkor nem lesz gond a saját adósságuk visszafizetésével a hitelezőknek.

A vevő- és szállítószámlák fogalmának különbsége

A tartozás a vevőállomány ellentéte. Itt a vállalat saját adósságáról van szó, amelyet egy bizonyos időpontig meg kell fizetnie. A kintlévőség és a szállítói kötelezettség fogalma nem mindig hordozza a „tartozás” szó negatív jelentését. Gyakran ezek csak elfogadott, de még nem teljesített kötelezettségek.

A tartozás keletkezéséhez nem kell banki kölcsönt felvenni, de a kintlévőség keletkezéséhez nem kell kölcsönt adni. Csak szállítási szerződést köthet, amelyben a fizetés az áru átvételét követő hónapban történik. Ebben a hónapban pedig a vevőnek lesznek fizetési kötelezettségei, azaz fizetési kötelezettsége a szerződés alapján.

Ugyanakkor a szállítónak kintlévősége lesz, és a leszállított árukért egy hónapon belül fizetést vár el. Ez a példa azt mutatja, hogy az ügyletben részt vevő két félnek egy kötelezettséghez kapcsolódóan különböző típusú adósságai vannak. A kötelezettség teljesítésének határidejéig pedig mindkét fél normális munkaviszonyként érzékeli ezt az állapotot.

Nem ismeri a jogait?

Problémát jelent a lejárt tartozás

A kötelezettséget a teljesítésének időtartama korlátozza. Természetesen vannak határozatlan idejű kötelezettségek, amelyek teljesítése az igény benyújtása után következik be. De ennek is megvannak a maga határidejei, az ilyen kötelezettség azonnali teljesítésre, vagy például a kérelem kézhezvételétől számított három hónapon belül kerülhet sor. Így mindig meg lehet határozni, hogy mikor kell a kötelezettséget teljesíteni, és ezáltal a követeléseket visszafizetni. Ebből adódik a követelések két típusba sorolása:

• normál követelések;
• Lejárt kintlévőség.

A kötelezettség esedékessége után a normál követelések lejárt követelésekké válnak. És itt cselekedni kell. Ezért fontos, hogy a vállalat megszervezze a munkát a kintlévőségek nyomon követésére. Egyértelműen tudnia kell, mikor esedékes egy adott kötelezettség visszafizetése.

Célszerű lenne figyelemmel kísérni az adós anyagi helyzetét, hogy a problémás követeléseket időben észlelni lehessen. Előre megtudhatja, hogy a kötelezettség nem teljesülhet. Ha az adós a csőd szélén áll, kicsi az esélye a követelések kifizetésére. Ilyen helyzetekben a lehető leghamarabb rögzíteni kell a fennálló követeléseket. Közvetlenül a kötelezettség teljesítésének határideje után kezdje meg a munkát annak bíróságon történő behajtására. Ekkor már bírósági határozat birtokában lehet hitelezőként csődeljárást indítani, és a kintlévőségekért legalább részleges kártérítést kapni.

Felelősség a számlák visszafizetésének rosszindulatú kijátszásáért

Azt lehet mondani, hogy a hitelező nem akar kötelezettségeit teljesíteni, csak a kötelezettség teljesítésének időpontjának elérkezése után. Ekkor a követelések lejárttá válnak, és elkezdheti az ösztönzés, sőt a kényszerítés módszereit alkalmazni a kötelezettség teljesítésére. A hitelező a lejárt kintlévőség problémájának megoldása érdekében a következő utat járhatja be.

A büntetőeljárás veszélye sok adóst számlái megfizetésére kényszerít.

Az egy személlyel szembeni követelések megjelenése minden bizonnyal a másik féllel szembeni tartozások kialakulásához vezet. A kötelezettség maradéktalan teljesítése után mindkét tartozás visszafizetettnek minősül. De ha az adós nem tudja visszafizetni a tartozását, akkor a hitelezőnek joga van a törvényben és a szerződésben biztosított valamennyi módszert felhasználni, hogy a követelések ellenében pénzt kapjon.

A gazdálkodó szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenysége során különféle típusú adósságokat alakíthat ki a szerződő felekkel szemben.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

Alapvetően a felosztás a szállítók és a követelések között történik. Ez utóbbi viszont alfajokra oszlik, amelyek főbb jellemzőiről később fogunk beszélni.

Ami

A követelések olyan pénzügyi eszközök gyűjteménye, amelyekkel más jogi személyek vagy állampolgárok tartoznak egy vállalkozásnak.

Általában két fél vesz részt a folyamatban:

A kintlévőségek a társaság vagyonának részét képezik, amelyet ideiglenesen kivonnak a forgalomból. Szinte egyetlen jogi személy sem létezik az Orosz Föderációban anélkül, hogy ne lennének adósságai más szervezetektől.

A vevőkövetelések a szerződő felek közötti szerződéses jogviszony létrejötte során keletkeznek, és ezek nem mindig írásos formában.

Bármilyen furcsán is hangzik, a követelések kismértékben előnyösek a folyamat mindkét oldala számára:

Mik a típusai

A követeléseket általában két nagy típusra osztják:

• Normál;
• lejárt.

Példa normál adósságra:

1. A szolgáltatás vásárlója/fogyasztója részére árut szállítottak, szolgáltatást nyújtottak vagy munkát végeztek, a tulajdonjog átszállt az utóbbira, de még nem érkezett el az elvégzett munka/szolgáltatás kifizetésének ideje.
2. A szállító előleget kapott áruszállításért, munkavégzésért vagy szolgáltatásnyújtásért.

A lejárt tartozás olyan munkáért, szolgáltatásért és áruért járó tartozást jelent, amelyet a felek megállapodása szerinti határidőn belül nem fizettek ki.

A késedelmesek pedig a következőkre oszlanak:

• kétséges;
• reménytelen.

A kétes adósságok fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. A jelen cikk rendelkezései szerint kétes tartozásnak minősül minden olyan tartozás, amely a teljesített szállításokkal, nyújtott szolgáltatásokkal vagy áruk értékesítésével összefüggésben keletkezett, miközben a szerződő fél a felek megállapodásában meghatározott határidőn belül nem fizetett, és a visszafizetést nem teljesítette. a biztosíték eszközei közül - kezesség, bankgarancia, biztosíték.

A kétes adósságok behajthatatlan követeléssé alakulhatnak át a következő okok miatt:

• az elévülési idő lejárt - általában 3 év;
• az adós kötelezettsége teljesítésének lehetetlensége miatt szűnt meg;
• az adós céget felszámolták;
• állami vagy önkormányzati szerv a tartozást rossznak minősítő határozatot hozott.

Időzítés szerint

A követelés típusának tükrözése fontos a vállalkozás pénzügyi és számviteli beszámolójában.

Ezért a szerződő felek tartozásait a várható törlesztési idők szerint is felosztják:

• rövid időszak;
• hosszútávú.

Gyakran azok a vállalatok, amelyekkel szemben másoknak fennálló tartozásaik vannak, halasztott fizetést biztosítanak. És attól függően, hogy milyen időtartamra adnak ilyen halasztást, szokás a követeléseket a törlesztési idővel is felosztani.

Rövid lejáratú követelések alatt a szerződő felek kötelezettségeit értjük, amelyek visszafizetése a fordulónaptól számított 1 éven belül várható.

A hosszú lejáratú adósságok olyan kötelezettségek, amelyek kifizetése a fordulónap után több mint 1 éven belül várható.

A rövid lejáratú követelések dominálnak a hosszú lejáratú követelésekkel szemben, ha a teljes adósság részesedésének tekintjük.

Annak érdekében, hogy az ügyfeleket időben történő fizetésre ösztönözzék, a vállalatok gyakran különféle kedvezményekhez folyamodnak, például:

• Előleg fizetése esetén 10 százalék kedvezmény az árukra;
• progresszív konstrukció (például az első 15 napban történő fizetéskor 5 százalék kedvezmény jár, a 16. naptól a 30. napig egyáltalán nem adnak kedvezményt, 1 hónap elteltével pedig még pénzbírságot is felszámítanak a törvényben meghatározott összegben. a felek megállapodása).

A lejárat szerinti osztáson túlmenően a partnerek adósságát az utóbbi típusa szerint osztályozzák.

Így adósság keletkezhet a következő szerződő felektől:

• ügyfelek és vásárlók;
• költségvetési és költségvetésen kívüli alapok;
• azok a személyek, akiknek jelentéstétel céljából pénzügyeket bocsátanak ki;
• alkalmazottak, akik kölcsönt kaptak a vállalattól;
• alkalmazottak, akiknek fennálló tartozása van az okozott anyagi kárért;
• bankok és más pénzintézetek, amelyek késedelmesek a betétszámlák kamatfizetésével.

A partnerek típusától függően a követeléseket a következő formákra is felosztják:

• egy reklám;
• közigazgatási és gazdasági.

A követelések partnerenkénti típusainak teljes diagramja az alábbi ábrán látható.

A kereskedelmi adósság közvetlenül kapcsolódik a hitelező fő tevékenységéhez. Összetevői:

• előlegek és előlegek beszállítóknak;
• a szállított termékek fizetésének halasztása;
• kereskedelmi vásárlások túlfizetései.

Nem kereskedelmi (vagy adminisztratív-gazdasági) követelés alatt olyan tartozást értünk, amely közvetlenül kapcsolódik a társaság működésének biztosításának pénzügyi költségeihez.

A követelések fenti formái viszont két típusra oszthatók, előfordulásuk okaitól függően:

• dokumentumfilm;
• pénzügyi

Az első típusra jellemző, hogy a kiadásokat nem fedezi az elsődleges számviteli bizonylat. Ennek következménye a beszámolás torzulása – mind a számvitel, mind az adózás, valamint a túlzott költségvetési adófizetés.

A készpénzkövetelések a szerződő felektől származó pénzeszközök nem érkezésének eredményeként jelennek meg, és a forgótőke átmeneti eltérítésének egy formáját jelentik. A következmények az elmaradt haszon, a szerződő féltől utólag kapott eszköz illikviditása.

Problémák

A követelések nem mindig pozitív jelenségek egyetlen vállalkozás gazdaságában. A társaság tevékenységének pénzügyi-gazdasági eredményeinek értékelésekor különös figyelmet kell fordítani arra, hogy a követelés milyen eszköztípushoz tartozik.

Gyakran előfordul a következő helyzet. A cég eredménykimutatása magas jövedelmezőségről, vagyis a cég gazdasági piaci sikeréről beszél.

Ugyanakkor a kintlévőségeknek nagy a forgóeszközök aránya, és a szervezet számláiban a pénzügyi források kicsik vagy egyáltalán nem léteznek.

Ha a pénzügyi forrásokat nem fektetik be a termelés további növekedésébe, akkor ez negatív tényező a vállalkozás egészére nézve.

Ez azt jelenti, hogy egyszerűen nincs pénz más partnerekkel szembeni adósságok kifizetésére, valamint az alkalmazottak fizetésére, adók és díjak megfizetésére.

A fent bemutatott esetek különböző körülmények összefolyása miatt fordulnak elő. Ide tartoznak mind a külső, mind a belső tényezők.

Külső tényezők:

• az állam gazdaságának egészének állapota;
• inflációs ráta;
• a világ főbb valutáinak jegyzései;
• egyéb globális gazdasági tényezők.

Belső tényezők:

• a szerződő felek adósságának megfelelő kezelésének ismeretének hiánya;
• ügyletek megkötése a hitelező számára kedvezőtlen feltételekkel;
• az adós feletti tőkeáttétel hiánya;
• az adósok időben történő fizetésre ösztönzésére szolgáló modern módszerek (részletfizetés, diszkontálás stb.) alkalmazása;
• az árpolitika írástudatlan végrehajtása egyetlen vállalaton belül;
• Egyéb.

Egy belső tényező negatív hatásának klasszikus példája az, amikor a vállalat hosszú határidőket biztosít az ügyfeleknek az adósság visszafizetésére.

Az adósok olyan adósok, akiknek szerepe lehet magánszemély és jogi személy vagy adóssággal rendelkező gazdasági társaság. Egyetlen vállalkozás sem folytathatja tevékenységét az adósokkal és hitelezőkkel való interakció nélkül. Az adósoktól származó adósságot követelésnek nevezzük.

Az adósok típusai

Az adósság típusától függően az adósokat a következők különböztetik meg:

• beérkezett számlák;
• hozzájárulások saját tőkéhez;
• kiadott előlegek;
• bérek, adók és kifizetések más hitelezőknek.

Életében minden ember volt adós szerepében: bankoktól vagy más magánszemélyektől kapott hitelek, közműtartozások - mindez adóssághoz vezet.

Figyelembe véve az adós piacgazdasági helyzetét, bátran kijelenthetjük, hogy a vállalkozás fő adósai a vevők. A tartozás egy része az alkalmazottaknak is tartozik. Megfordítva a helyzetet, azt tapasztaljuk, hogy maga a szervezet válik adóssá, ha adóssága van az állammal, magán- és jogi személyekkel szemben.

Mi a különbség az adósok és a hitelezők között?

A kintlévőség vagy az adós fogalmának jellemzésekor mindenképpen felmerül a hitelezők lényegének kérdése. Ez két egymással szorosan összefüggő jelenség, amelyeknek ellentétes jelentése van. Ha az adós az adós, akkor a hitelező az a fél, aki követeli a tartozás teljesítését. Például a kifizetetlen áruk kiszállításakor a vevő az adós, az eladó pedig a hitelező.

Az adósokat és a hitelezőket egy egész köti össze - az adósságkötelezettség összege. Az egyik fél bizonyos feltételek mellett (vagy szerződés nélkül) biztosít forrást, a másik pedig vállalja ezek teljesítését. Ebben az esetben az adós adóssága fizetendő, a hitelező számára pedig követelés lesz. Kiderül, hogy az adósok adósok, és a tartozás, amelynek összege a hitelezőt illeti meg, követelhető.

Az adósok normál és lejárt tartozásai

Ha egy jogi személlyel (például egy kereskedelmi vállalkozással) szemben kötelezettségek keletkeznek, akkor a követelések tényét rögzítik. Lehet rövid (egy évnél rövidebb) és hosszú távú (egy évnél hosszabb) törlesztési idővel. A normál követelések közé azok a kötelezettségek tartoznak, amelyek még nem jártak le. Például árut szállítottak a vevőnek, amelynek kifizetése a szerződés szerint a részleges eladás után érkezik meg.

Ha az adós ezt a kötelezettségét megszegi, azaz nem tartja be a visszafizetési határidőt, lejárt tartozás keletkezik. A lejárt adóskötelezettségeknek két típusa van: kétes és reménytelen.

Az adós kétes és rossz adóssága

Azokban az esetekben, amikor a leszállított áruval kapcsolatos követeléseket nem fizették vissza időben, és nincs garancia, zálog vagy egyéb biztosíték az adósságfizetésre, azok kétségesnek minősülnek. A lejárt kötelezettségek teljesítése halasztással vagy váltó, részvény vagy azzal egyenértékű csere útján történő fizetéssel történhet.

Ha már nem lehet bírósághoz fordulni, a kétes tartozás reménytelenné válik. Ez azt jelenti, hogy az ilyen adósságot már nem lehet visszafizetni. A helyzet a következő esetekben áll elő:

• jogi személy felszámolása;
• az adós csődje;
• a követelés benyújtásának határideje lejárt, ha a tartozás nem igazolódott be.

Pénzügyi eredményként leírásra kerül az irreális behajtható tartozás összege.

Követelések a pénzügyi irányítási rendszerben

Az adósok tartozásának összegét a vállalkozás forgóeszközeinek összetevőjeként jellemzik. Az adósok tartozásának ellenőrzésével kapcsolatos munka fontos szempont a vállalatirányítási rendszer megszervezésében.

1. Tervezze meg az adósok lehetséges maximális tartozásának teljes összegét.
2. Állítson be hitelkeretet a vásárlók számára.
3. A követelések képződésének ellenőrzése.
4. Az alkalmazottak bevonása az új forgatókönyvek kidolgozásába és a kintlévőségekkel kapcsolatos problémák megoldásába való aktív részvételbe.

Függetlenül attól, hogy milyen ellenőrzési politikát dolgoznak ki és fogadnak el a vállalkozásnál, gondosan figyelemmel kell kísérni az adósok tartozásai pénzügyi elemzésének eredményeit.

Adósságforgalmi mutató. adósság

Az adósokkal szembeni tartozás összegének elemzéséhez használja a forgási arányt, amelyet a következő képlettel számítanak ki: K rev = B ÷ Dz avg, ahol:

B – az értékesítési folyamatból származó bevétel;

Dz av - az adósok tartozásának átlagos értéke a tárgyidőszakban.

Az átlagértéket az időszak eleji és végi tartozás összegeként határozzuk meg, osztva 2-vel. Az adósok tartozásának forgási időszakának kiszámításához használja a következő képletet: T ob.d.z. = T p ÷ K rev, ahol:

T p – a vizsgált időszak napokban.

Az adósok adósságforgási idejének értéke azt jellemzi, hogy a társaság mennyi átlagos halasztott fizetési időt biztosít számukra.

A követelésmutatókra kapott adatok torzulhatnak, mivel a kibocsátott előlegekre vonatkozó kötelezettségeket és a tulajdonosok alaptőkéhez való hozzájárulási tartozását is tartalmazzák.

Követelések elszámolása

A kintlévőség a szervezet tulajdonjogát képezi, ezért összege az eszközök között szerepel. Az ilyen összegek rögzítésére több számviteli számlát használnak, amelyek közül a legfontosabbak:

• 62 – az ügyfelekkel szembeni követelések megjelenítése;
• 70., 71., 73. – a munkavállalói tartozások elszámolandó összegeken és egyéb tranzakciókon történő elszámolására;
• 75 – az alapítók tartozásának összegét tükrözi;
• 76 – tükrözi az adósokkal az egyéb ügyletekre vonatkozó elszámolásokat;
• 60 – a szállított termékekre történő előleg kiállítása esetén;
• 68, 69 – a költségvetésbe történő befizetések összegének túlfizetése esetén.

A felsorolt ​​számlák terhére feltüntetett összeg az adós kötelezettségeit jelzi. Amint a tartozás kifizetésre kerül, a könyvelő könyvelést készít, amelyben feltünteti a befizetett összeget a követelések jóváírásában.

Ha az adós kötelezettségeinek kifizetése lejárt, és azokból nem lehet behajtani, az összeg a 91.2. számlát terheli. Azokban az esetekben, amikor az adós a tárgyalást követően az összes kiszabott szankciót megfizette, az eredményt a vállalkozás egyéb bevételei között kell feltüntetni (91.1. számla).

Tartalék képzése kétes követelésekre

A kétessé vagy rosszvá vált követelések elszámolása megköveteli a kétes követelések tartalék képzését. Érdemes megjegyezni, hogy ezt a műveletet elsősorban a számviteli politika szabályozza. A tartalékba csak az ügyfelekkel szembeni követeléseket lehet leírni. A működést a kiküldetés tükrözi: D 63 Kt 62.

Az összeget a működési költségek tartalmazzák, ezzel előre csökkentve a vállalkozás nyereségét. Ugyanakkor maga a tartozás nem tűnik el, hanem 5 évre a 007-es mérlegen kívüli számlán szerepel. Hogyan hagy a cég esélyt a tartozás behajtására, ha az adós anyagi helyzete megváltozik?

Amikor az adós visszafizeti az adósságot, az összeget a tartalékszámláról leírják a vállalkozás bevételére: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).

Az adósok a vevők és vásárlók közötti piaci kapcsolatrendszer egyik szerződő fele. A vállalkozás hitelpolitikájának megfelelő odafigyelésével elkerülhető a behajthatatlan követelések kialakulása, amelyek hátráltatják a vállalat gazdasági fejlődését.