Понятие выручка имеется в виду с ндс. Ндс и прибыль Прибыль считается с ндс или без

Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

• счет 90 "Продажи";
• счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др. активов, полученные проценты, штрафы и т. п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.

Отражать выручку с НДС или без него?

В инструкции к счету 90 непосредственно не поясняется, брать выручку с НДС или без него. Однако указано, что причитающийся к получению с покупателей (заказчиков) НДС отражается дебетовыми оборотами на субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" — а значит, исключается из выручки при выведении финансового результата (при сопоставлении оборотов по субсчетам 1 и 3 выходит выручка без НДС).

Порядком применения счета 62 прямо предусмотрено, что этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. При реализации, облагаемой НДС, расчетные документы предъявляются с учетом налога (п. 4 ст. 168 НК РФ).

В части счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" поясняется, что он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость.

Итоги

Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.

А значит, в бухучете будут записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС;

Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.

Илья Дискин генеральный директор
Алексей Белов менеджер проектов консультационной компании "Ноймарк"
Журнал "Консультант " № 9, 2005 год

Многие российские компании, составляя управленческую отчетность, предпочитают включать в ее показатели НДС. Конечно, этот подход сопряжен с рядом технических проблем. Однако, применяя его, менеджеры смогут эффективнее оценивать результаты деятельности компании.

При подготовке управленческой отчетности многие компании сталкиваются с таким моментом, как порядок отражения НДС. Решают они его по-разному. Одни финансисты действуют в соответствии с бухгалтерским подходом, который предполагает отражение доходов, расходов и активов без НДС. При этом сам налог, рассчитанный как сальдо между «входящим» и «исходящим» НДС, не проходит через статьи управленческого Отчета о прибылях и убытках. Другие компании применяют альтернативную схему, адаптированную к российским реалиям. Согласно ей, доходы, расходы и активы показываются с учетом НДС. В этом случае налог является одной из статей расходов.

По нашим оценкам, каждая третья компания в России использует второй подход. Этому есть несколько объяснений. Для оценки бизнеса он полезен тем, что позволяет в управленческой отчетности в пассивах показать отложенный НДС. Его нужно будет заплатить в бюджет, если новый собственник бизнеса захочет продать имущество либо запасы. В бухгалтерской же отчетности такого показателя нет.

Кроме того, зачастую собственники воспринимают НДС, полученный вместе с выручкой, как ее часть, и требуют отражать все суммы вместе с налогом. Аналогично подходят они и к НДС в расходах. Некоторым акционерам легче свыкнуться с мыслью о том, что уплаченный в бюджет НДС – это просто статья расходов, как и любой другой налог.

Таким образом, для финансистов многих российских компаний актуален вопрос: как технически добиться того, чтобы в управленческой отчетности все суммы включали в себя НДС?

Проблемы при трансформации

Допустим, учетная политика для целей управленческой отчетности подразумевает отражение всех показателей вместе с НДС. В этом случае алгоритм формирования отчетности будет зависеть от того, ведется ли в компании параллельный управленческий учет.

Если да, то процесс подготовки отчетности представляется достаточно простым. В этом случае в первичном управленческом учете достаточно просто не делать проводок для выделения НДС. Активы, доходы или расходы надо показывать вместе с суммой налога. Естественно, для такой схемы необходимо соответствующим образом настроить информационную систему учета. Опыт показывает, что компании, внедрившие такой подход, не сталкиваются с какими-либо техническими трудностями.

В ином случае придется трансформировать соответствующие бухгалтерские данные в управленческую отчетность. Таким образом, возникнет необходимость в ряде корректировок по «начислению» НДС. Подобные корректировки рассматриваются в представленной ниже таблице.

Таблица 1. Виды корректировок по «начислению» НДС

Заметим, что принцип консерватизма здесь не нарушается, так как мы знаем, что всегда сможем продать запасы либо имущество по цене вместе с НДС. То есть оценка активов справедлива.

Отдельно стоит пояснить порядок «начисления» НДС на себестоимость реализации продукции. Дело в том, что при методе трансформации бухгалтерских данных определить «начисленный» к каждой статье себестоимости НДС с точностью до копейки невозможно. Для этого нужно вернуться к прошедшему отчетному периоду, «начислить» суммы НДС ко всем операциям и заново пересчитать итоговые показатели. А это возможно только в условиях ведения параллельного управленческого учета.

В рассматриваемых условиях решить проблему можно, рассчитав историческую средневзвешенную ставку НДС по себестоимости. То есть при раскладке себестоимости реализации по статьям каждая из них умножается на соответствующую ставку НДС. В таблице 2 данный алгоритм показан на условном примере.

Таблица 2. Расчет средневзвешенной ставки НДС по себестоимости

В данном примере на себестоимость 2000 рублей приходится «начисленный» НДС, равный 216 рублям. Таким образом, средневзвешенная ставка НДС по себестоимости равна 10,8 процента (216/2000*100%). Конечно, использование метода эффективной ставки НДС дает результат с определенной погрешностью, однако управленческая отчетность не обязана быть абсолютно точной. Ведь зачастую мы, ослабляя требования по точности управленческих данных, выигрываем во времени на их подготовку.

Необходимые корректировки

Давайте посмотрим, какие корректирующие проводки нужно сделать к бухгалтерским показателям, чтобы получить управленческую отчетность с «начисленными» суммами НДС (цифры условные).

1) «Начисление» НДС к доходам и расходам:

Дебет «Себестоимость» – 100 000 руб.

Дебет «Прочие расходы» – 20 000 руб.

Дебет «НДС в прибыли» – 210 000 руб.

Кредит «Прочие доходы» – 30 000 руб.

Кредит «Выручка» – 300 000 руб.

2) «Начисление» НДС к запасам, основным средствам и нематериальным активам:

Дебет «Запасы» – 100 000 руб.

Дебет «Основные средства» – 200 000 руб.

Дебет «Нематериальные активы» – 10 000 руб.

Кредит «Отложенный НДС» – 310 000 руб.

Здесь также нужно сделать несколько пояснений. В первой корректирующей проводке может показаться странной статья «НДС в прибыли». Но если мы увеличиваем доходы и расходы на соответствующие им суммы налога, то неизбежно прибыль «с НДС» получается большей, чем та же прибыль «без НДС». Согласно принципу консервативности, правильнее будет отразить в альтернативной схеме ту же прибыль, что и в традиционной. Таким образом, нужно просто продебетовать статью, которую мы назвали «НДС в прибыли». Она нивелирует увеличение прибыли, появившееся за счет начисления сумм налога.

Статья «НДС в прибыли» отражает сумму налога, которую компания «проела» за отчетный период. Это величина, на которую НДС от доходов превысил НДС от расходов, и которую компания обязана будет рано или поздно заплатить в бюджет. Конечно, сумма НДС в прибыли неким образом спрятана в оборотах по бухгалтерским счетам учета НДС. Итоговая сумма уплачиваемого налога включает в себя две составляющие: «НДС в прибыли» и НДС, принимаемый в зачет при покупке запасов либо имущества. Некоторые компании сами вводят себя в заблуждение, «закрывая» текущие суммы налога к уплате входящим НДС от покупки сырья либо товаров для перепродажи. При этом они забывают о том, что после реализации закупленных запасов у них останется НДС от выручки, который нечем будет закрывать. При использовании же рассматриваемой схемы всегда будет в наличии важный индикатор – счет «НДС в прибыли».

Стоит также пояснить смысл статьи «НДС отложенный». Если мы переоцениваем запасы и имущество на суммы НДС, то должны в пассивах отразить сумму переоценки. Это долгосрочное обязательство, которое возникнет в том случае, если компания решит продать запасы и (или) имущество. В этом случае она обязана будет заплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Однако в альтернативной схеме мы уже предусмотрели эту ситуацию и начислили налог.

Как это выглядит в цифрах

Рассмотрев основные поправки к показателям, сравним конечные формы управленческих отчетов. Для этого приведем управленческий баланс и Отчет о прибылях и убытках условной компании «Бизнес» в ракурсе рассматриваемых схем (см. таблицы 3 и 4).

Таблица 3. Управленческий баланс компании «Бизнес» (упрощенный)

Таблица 4. Управленческий Отчет о прибылях и убытках компании «Бизнес»

Как мы видим из таблицы 3, в двух разных схемах отличаются суммы требований к бюджету и аналогичных обязательств по уплате НДС. Как было сказано выше, зачастую компании при использовании альтернативной схемы отражают суммы уплаченного НДС по статье расходов. Другой вариант – сальдирование требований и обязательств по НДС в управленческой отчетности.

В управленческом Отчете о прибылях и убытках доходы и расходы увеличиваются на суммы налога, а разница относится на статью «НДС в прибыли». Тем не менее, чистая прибыль в обеих схемах одинаковая.

Таблица 5. Изменение «подушки безопасности по НДС» за отчетный период

* В сумме два этих показателя дают НДС от реализации продукции (товаров, услуг).

В таблице 5 представлено движение НДС за отчетный период. Центральное место в нем занимает «НДС в прибыли». Из таблицы видно, что за отчетный период компания сократила «подушку безопасности» – теперь у нее меньше ресурсов для того, чтобы закрыть исходящий НДС. Произошло это за счет того, что исходящий НДС от выручки оказался больше, чем сумма входящего НДС от приобретения запасов и капитальных затрат.

Какой же метод лучше?

В заключение еще раз подчеркнем основное отличие предложенной схемы отражения НДС от традиционной. Оно состоит в том, что отдельной строкой показываются начисленные расходы по уплате НДС, хотя итоговая прибыль не изменяется.

На практике компании часто игнорируют данный показатель. Порой это приводит к тому, что вся сумма начисленного в управленческой отчетности НДС «закрывается» суммами НДС, зачтенными от приобретения новых запасов. Эта ситуация становится критической, когда запасы давно закуплены, а от реализации продукции появляются все новые суммы начисленного НДС к уплате.

Если же компания имеет в своей управленческой отчетности ежемесячный показатель «НДС в прибыли», она может заранее прогнозировать ситуацию и контролировать ее развитие. Это объясняется тем, что альтернативная схема отражения НДС дает чуть больше информации, чем схема традиционная. Конечно, не во всякой компании «приживется» предложенная схема. Однако, на наш взгляд, она в большей степени отражает экономическую логику хозяйственных операций.

Работа с налогом на добавленную стоимость кажется некоторым бизнесменам менее выгодной, чем работа на упрощенной системе, без НДС. Во-первых, не нужно платить налог, во-вторых не нужно вести его учет и сдавать отчеты. Однако в каждом из двух вариантов есть как свои преимущества, так и недостатки.

Налоговый кодекс РФ предоставляет предпринимателям и организациям возможность выбора в таком важном вопросе, как работа с НДС и без НДС. Выбирая упрощенную систему налогообложения, бизнесмен, по сути, отказывается от НДС, порой не задумываясь о том, какую выгоду можно извлечь, будучи плательщиком этого налога. А ведь зачастую именно отсутствие выделенного НДС в счетах-фактурах некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей закрывает им путь к многим выгодным сделкам. Поскольку сами плательщики НДС хотят работать только с такими же плательщиками. И когда заходит речь о проблемах малого бизнеса, большинство из них связано именно с основным камнем преткновения - НДС. Постараемся беспристрастно рассмотреть на примере среднестатистического ООО без НДС все плюсы и минусы каждого варианта.

Организации на ОСН или УСН без НДС

Организация имеет право не платить НДС в двух случаях:

1. если применяет общую систему налогообложения и имеет выручку менее 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, в силу статьи 145 НК РФ;
2. если применяет специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСНХ или патентную систему в отношении деятельности, попадающей под данные режимы.

Первый вариант является добровольным, то есть работать ООО без НДС может по своему желанию, а вот на упрощенных режимах НДС нет в силу норм Налогового кодекса. При этом, освобождение от уплаты НДС не относится к операциям по внешнеэкономической деятельности, а именно по ввозу товаров на территорию России. Не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость также операции по реализации подакцизных товаров. Кроме того, организация может выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.

Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика. Очевидно, что при продаже товаров в розницу, бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог. Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку именно им важно иметь входящий налог для получения вычета.

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и представить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС. В их число входят:

уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС; выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН); выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН); выписка из КУДиР (при переходе с УСН на ОСН).

Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС. При этом налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер.

Минусы работы с НДС

Главный минус, который отпугивает большинство бизнесменов от работы с НДС, — необходимость платить этот налог. Ведь НДС по праву считается одним из самых важных и сложных налогов в России. К тому же, он имеет федеральное значение. Поэтому быть плательщиком НДС означает вести полный налоговый и бухгалтерский учет. Это означает:

тщательно проверять своих поставщиков; сверять всю входящую «первичку», содержащую НДС; вести необходимые налоговые регистры; заполнять книги учета продаж и книги учета покупок; составлять и сдавать налоговые декларации; иметь в учете дополнительный объект для проверок и внимания органов ФНС.

Если ООО без НДС применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то для него покупка товара у поставщиков-плательщиков НДС дает возможность учитывать полученный НДС в составе своих расходов. Даже если налог был выделен в счете-фактуре. А вот ООО на УСН с объектом «доходы» не имеет такой возможности: вычет НДС в данном случае покупатель осуществить никак не сможет даже при наличии счета-фактуры.

Организации, работающие на ОСН с НДС, имеют дело с более квалифицированными и придирчивыми проверяющими из налоговых органов. Это связано с тем, что НДС таит много подводных камней, и любая обнаруженная ошибка налогоплательщика может привести к многотысячным штрафам и суммам неустойки. Тогда как плательщики налогов на льготных режимах избавлены от возможности допущения подобных ошибок самими принципами применяемого режима налогообложения.

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Когда входящий НДС можно включить в расходы

Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

• Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибылив том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.

• Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
• Статья 170 регламентирует включение в расходы именно , хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.

Пример. Компания-экспортер, которая продает бытовую технику, не предоставила документальное подтверждение импорта. В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется. По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст. 270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.

• Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
• По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
• Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
• Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).

Важные аспекты про учет НДС в налоге на прибыль можно узнать из видео:

Прибыль предприятия и место НДС в ней

Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?

Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным . В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.

Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.

Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.

Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на . В некоторых случаях, которые регламентирует ст. 170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление. Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.

Четыре основные группы товарооборота, подлежащие налогообложению НДС, представлены в НК РФ :

Расчет налога выглядит так: обозначим сумму буквой С, тогда НДС=С*18/100. Согласно этому вычислению при выручке в 100 000 рублей НДС составит 18 000.

С учетом налога

Чтобы произвести такое вычисление сумму с НДС обозначают Сн. Расчет получается такой:

Сн = С + С*18/100 = С*(1+18/100) = С*1,18.

Тогда при выручке в 100 000 рублей результат будет 118 000.

В Российской Федерации для расчета налога на добавленную стоимость используют документ счета-фактуры . Законом установлены четкие правила заполнения этого бланка и его формат.

Без него

Таким образом, С = Сн/(1+N) = Сн/(1+0.18) = Сн/1.18.

Если же при работе с формулами возникают сложности, то специализированные онлайн калькуляторы упрощают работу налогоплательщиков . С их помощью данные рассчитываются быстро и точно.

Освобождение от уплаты, если объемы продаж менее двух миллионов рублей

Фирмы и ИП объемы продаж которых не высокие, по кодексу РФ имеют право не выплачивать налог на добавленную стоимость. Эта льгота вступает в силу, если за три календарных месяца общий доход от сбыта объектов торговли или предоставления услуг (не учитывая налог) составляет менее 2 млн. рублей (п.1 ст.145 НК РФ).

Важно! Если при наличии освобождения от налогообложения в течение следующих трех месяцев общая прибыль (без учета налога) превысит эту сумму, то льготное право отменяется. Налог восстанавливается и подлежит уплате в принятом порядке, начиная с месяца, где имело место превышение (п.5 ст.145 НК).

О правилах отображения выручки ИП на УСН мы рассказывали .

Пошаговая инструкция: как планировать в Excel доход от продажи и затраты

Для планирования выручки и затрат на производство используют таблицу Excel . Стандартная таблица для расчета эффективности имеет четыре поля:

В первые два поля вводят информацию, а два последующие ее обрабатывают.

• Вид вычисления налогового обязательства по НДС по таблице следующий: =ОКРУГЛ(В5*(B1/(1+B1));2).
• Чтобы посчитать сумму налога для уплаты в государственную казну, нужно вычесть сумму налогового кредита из суммы налоговых обязательств (В10) =В9-В7.
• ВП (валовая прибыль) без НДС (ячейка В12) рассчитывается путем вычета значения налоговых обязательств из суммы выручки =В5-В9.
• Выручку от продаж определяют, отнимая от суммы ВП издержки =В12-В6.
• Чтобы вычислить налог с товатрооборота ВП умножают на ставку налога с оборота =ОКРУГЛ(В12*ВЗ;2).
• Выручка, подлежащая налогообложению, является разностью между реализованной прибылью и суммой налога с оборота =В13-В14.
• Налог на выручку – это произведение суммы подлежащей налогообложению и тарифа налога на прибыль, результат округляют до второго разряда =ОКРУГЛ(В15*В2;2).
• Чистая прибыль высчитывается путем вычета суммы налога на прибыль из дохода, облагающегося налогом =В15-В16.

Использование таблицы Excel удобно тем, что меняя данные налоговой ставки, легко подстроиться под действующую налоговую систему. После изменения значений издержек и суммы продаж сразу отражается конечный результат. Excel предлагает различные методы ввода данных, кроме того, формулы и многообразие функций дают дополнительные возможности для расчетов.

Распределение платежа

Чтобы распределить НДС по выручке используют пропорцию операций подлежащих и неподлежащих налогообложению . Налог принимают к вычету или включают в цену продукции и услуг (пп.4 п.4 ст. 170 НК РФ).

Если НДС принимают к вычету пропорция выглядит так: СТ (с НДС) / СТ (общая), СТ (с НДС) – это цена продукции или услуг, сбыт которых облагается налогом на добавленную стоимость; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

Если же налог включают в стоимость продукции, то применяют такую пропорцию : СТ (без НДС) / СТ (общая), СТ (без НДС) – цена товаров или услуг не облагаемых НДС; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

В распределение НДС по выручке не входят такие поступления:

• Проценты с банковских вкладов и остатки на счетах.
• Прибыль по акциям или долям в уставном капитале.
• Денежные средства с уплаты штрафов по кредитам и займам, нарушение условий договоров кредитования.
• Учетный процент, который снимают банки при покупке векселей.
• Денежные средства, полученные дочерними компаниями от головных.

Внимание! В расходы при распределении НДС входят предметы торговли, участвовавшие в товарообороте на территории РФ. Расходы на производство обязательно учитываются в стоимости товаров. Пропорция должна быть составлена строго по регламенту.

Расхождение с доходом по НДС и прибыли

Налоговые всегда изучают доход по прибыли и по НДС , чтобы выявить выручку не обложенную налогом. Для этого сверяют сведения обеих деклараций. Проверяют строку 010+020 (лист 02) в Прибыли и строку 010 (раздел 3) в НДС.

Но дополнительные факторы влияют на показатели, что усложняет задачу. Например, база налога на добавочную стоимость увеличивается за счет возвратов поставщикам, а выручка – нет. Доход уменьшается при возвратах от покупателей, а налог – нет.

Поэтому довольно сложно понять расхождения между прибылью и НДС. Налоговая база часто нарушается за счет учетных ошибок , поэтому на практике равенство между значениями двух деклараций не соблюдается.

Причины

Причины расхождения по НДС и прибыли могут быть следующими:

Ряд операций облагаются налогом, но не приносят . Это относится к безвозмездной передаче объектов торговли или же обеспечение услуг для нужд самой организации. Они не внесены в декларацию по налогу на прибыль, но отражаются в строках 010 или 030 3 графы (раздел 3) декларации по НДС.

Справка! Если предприниматель экспортирует товары, то данные всегда расходятся, так как доход от вывозимой продукции вносится в декларации в разный период.

В декларацию по налогу на прибыль выручка вносится непосредственно в период сбыта объектов торговли (п.1 ст.249, п.3 ст.271 НК РФ), а в НДС – по истечении 180 дней после отгрузки или во время подготовки бумаг, доказывающих право на использование нулевой ставки НДС.

Пояснения в ФНС

Пояснения в налоговую инспекцию необходимо предъявить до истечения 5 дней с момента получения извещения (п.2,6 ст.6.1 , п.3 ст.88 НК РФ). Разрешается предоставлять пояснения в вольной форме и обязательно в письменном виде, причем налоговый инспектор должен поставить примечание о приеме бумаги (документ необходимо передать лично в руки, а не по почте).

В записке должны быть приведены причины расхождения в декларациях, а также ссылки на статьи Налогового Кодекса, подтверждающие законность их наличия. Если причины расхождения данных будут грамотно составлены и обоснованы, предоставлены в срок налоговую инспекцию, то существует вероятность, что в будущем инспекторы не будут присылать подобные требования.

Заключение

Исходя из вышесказанного, можно понять, как рассчитывается НДС и какие операции подлежат налогообложению. Физическим и юридическим лицам не стоит забывать о том, что отчеты заполняются в соответствии с регламентированной формой и предоставляются ежеквартально, в четко ограниченные сроки .