Domanda: Si prega di chiarire la procedura per riflettere i costi di emissione di una dichiarazione di conformità per prodotti valida per 1 anno.

Risposta:

1. Contabilità.

La legge non stabilisce una procedura contabile speciale per i costi di dichiarazione di conformità del prodotto (certificazione).
Guidati dalle disposizioni generali della normativa contabile, oggi esistono due possibili opzioni per contabilizzare questi costi:
- sono inclusi nelle spese del periodo di riferimento alla volta;
- formare il valore del patrimonio dell'organizzazione, con successiva cancellazione come spese durante il periodo di validità della dichiarazione (certificato).
La metodologia contabile per i costi di certificazione (dichiarazione di conformità dei prodotti) dipende dalla decisione dell'organizzazione, presa sulla base del giudizio professionale degli specialisti dell'azienda, dalle specificità dei costi sostenuti per una determinata impresa, dal grado di significatività dei costi per l'organizzazione, ecc. La scelta dell'organizzazione dovrebbe essere fissata nella politica contabile.

1.1. Riflessione come parte delle spese del periodo di riferimento.

Quando si qualificano questi costi come spese correnti, si dovrebbe essere guidati dalla clausola 18 della PBU 10/99:
“Le spese sono riconosciute nel periodo di riferimento in cui si sono verificate, indipendentemente dal momento dell’effettivo pagamento dei fondi e da altre forme di attuazione (assumendo la temporanea certezza dei fatti dell’attività economica).”

Le spese sono rilevate nel conto profitti e perdite (clausola 19 della PBU 10/99):
- tenendo conto del rapporto tra spese sostenute e ricavi (corrispondenza tra ricavi e costi);
- mediante la loro ragionevole distribuzione tra periodi di riferimento, quando le spese determinano la ricezione di proventi su più periodi di riferimento e quando il rapporto tra ricavi e costi non può essere chiaramente definito o è determinato indirettamente.

Allo stesso tempo, il rapporto tra i costi sostenuti e i benefici futuri deve essere diretto e chiaro, e l’entità dei benefici economici deve essere misurata con un sufficiente grado di attendibilità.

Basato sul concetto per lo sviluppo della contabilità in un'economia di mercato (approvato dal Consiglio metodologico di contabilità del Ministero delle finanze della Federazione Russa e dal Consiglio presidenziale dell'Istituto dei contabili professionisti della Federazione Russa il 29 dicembre 1997) (di seguito denominato il Concetto), volto ad avvicinare i principi contabili russi agli standard internazionali di rendicontazione finanziaria, i costi sono rilevati come spese del periodo di riferimento quando è chiaro che non porteranno benefici economici futuri all'organizzazione, o quando i benefici economici futuri non soddisfano i criteri per l’iscrizione di un’attività in bilancio.

Si precisa che fino al 01/01/11. tali costi erano soggetti a contabilità come parte delle spese future (clausola 65 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 N 34n)). Tuttavia, in connessione con le modifiche apportate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 24 dicembre 2010 N 186n alla legislazione contabile dal 1 gennaio 2011, oggi il concetto di spese differite non è legalmente sancito. Oggi, solo i costi che corrispondono al concetto di attività devono essere considerati come spese differite e la procedura per la loro riflessione è prescritta nella relativa PBU (PBU 2/08, clausola 39 PBU 14/07, PBU 15/08). . La procedura per la contabilizzazione dei costi in esame non è prevista dalle PBU specificate.

Pertanto, i costi per la dichiarazione di conformità dei prodotti devono essere riflessi come spese del periodo corrente, poiché in questo caso non esiste un chiaro collegamento tra costi e benefici “futuri” (per rispettare il principio della corrispondenza tra entrate e uscite) e non esiste non esistono basi legali per riconoscere tali costi come spese di periodi futuri.

Il riconoscimento dei costi di certificazione come parte delle spese correnti del periodo di riferimento è consigliabile in un momento in cui indicatori come il periodo di validità del certificato, l'importo dei costi, ecc. Non sono significativi per l'organizzazione.

1.2. Formazione del valore patrimoniale.
In conformità con la clausola 3 della PBU 14/07, per accettare un oggetto per la contabilità come attività immateriale, devono essere soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
"a) l'oggetto è in grado di apportare benefici economici all'organizzazione in futuro, in particolare, l'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione o per l'uso nelle attività volte a raggiungere gli obiettivi della creazione di un'organizzazione senza scopo di lucro (incluso l'inclusione nelle attività commerciali svolte in conformità con la legislazione della Federazione Russa);
b) l'organizzazione ha il diritto di ricevere i benefici economici che questo oggetto è in grado di apportare in futuro (incluso che l'organizzazione abbia correttamente redatto documenti attestanti l'esistenza del bene stesso e i diritti di questa organizzazione sul risultato dell'attività intellettuale o di un mezzi di individualizzazione - brevetti, certificati, altri documenti di sicurezza, un accordo sull'alienazione del diritto esclusivo sul risultato dell'attività intellettuale o su un mezzo di individualizzazione, documenti che confermano il trasferimento del diritto esclusivo senza accordo, ecc.), e vi sono anche restrizioni all'accesso di altre persone a tali benefici economici;
c) la possibilità di separare o separare (identificare) un oggetto da altri beni;
d) l'oggetto è destinato ad essere utilizzato per un lungo periodo, vale a dire vita utile superiore a 12 mesi o normale ciclo operativo se superiore a 12 mesi;
e) l'organizzazione non intende vendere l'oggetto entro 12 mesi o il normale ciclo operativo se supera i 12 mesi;
f) il costo effettivo (iniziale) dell'oggetto può essere determinato in modo attendibile;
g) la mancanza di forma materiale dell’oggetto”.

Allo stesso tempo, oggi, la presenza di diritti esclusivi su un bene immateriale non è un prerequisito.
Inoltre, nonostante l'applicazione generalmente accettata delle norme della PBU 14/07 solo in relazione ai risultati dell'attività intellettuale con la concessione di determinati diritti, l'elenco chiuso dei beni a cui non si applica la PBU 14/07 non riflette i diritti concessi sulla base di certificati, certificati, attestazioni, ecc. P.

Pertanto, i costi per la dichiarazione di conformità del prodotto possono essere rilevati come attività immateriale, poiché l'analisi può determinare la conformità ai criteri di cui sopra.

Un approccio simile è previsto dallo IAS 38 “Attività immateriali”, in cui le attività immateriali includono, insieme ai diritti esclusivi, i diritti non esclusivi di utilizzo dei risultati dell'attività intellettuale, nonché i diritti su oggetti che non sono il risultato dell'attività intellettuale. attività e mezzi di individualizzazione.
I principi dello IAS 38 “Attività immateriali” possono essere presi come base per determinare la modalità di riflessione di tali costi, secondo i principi di cui al paragrafo 7 della PBU 1/2008.
L'uso di questa metodologia per riflettere i costi della certificazione è appropriato se il costo è significativo, il certificato (dichiarazione di conformità) ha un lungo periodo di utilizzo e la necessità di riflettere l'attività nel bilancio.

Sulla base di quanto sopra, l’auditor conclude che i costi della dichiarazione di conformità del prodotto possono riflettersi come spese del periodo di rendicontazione o nel valore dei beni dell’organizzazione. La scelta dell'organizzazione dovrebbe essere fissata nelle politiche contabili dell'organizzazione. Quando si prende una decisione, si consiglia di utilizzare il criterio di materialità dei costi, definito anche nelle politiche contabili dell’organizzazione.

2. Contabilità fiscale.
Ai fini dell'imposta sugli utili, le spese per la certificazione del prodotto, nonché per la dichiarazione di conformità con la partecipazione di terzi, sono classificate come altre spese associate alla produzione e alle vendite sulla base dei paragrafi. 2 pag.1 art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Per quanto riguarda il momento del riconoscimento di tali spese, il revisore rileva che, ai sensi del comma 1 dell'art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa:
"Le spese accettate a fini fiscali tenendo conto delle disposizioni del presente capitolo sono riconosciute come tali nel periodo di riferimento (d'imposta) a cui si riferiscono, indipendentemente dal momento dell'effettivo pagamento dei fondi e (o) altra forma di pagamento e sono determinate tenuto conto di quanto previsto dagli articoli 318 – 320 del presente Codice.
Le spese sono riconosciute nel periodo di riferimento (fiscale) in cui tali spese si verificano in base ai termini delle transazioni. Se l'operazione non prevede tali condizioni e il rapporto tra ricavi e costi non può essere chiaramente definito o è determinato indirettamente, le spese vengono distribuite autonomamente dal contribuente.
Se i termini dell'accordo prevedono la percezione del reddito per più di un periodo di riferimento e non prevedono la consegna graduale dei beni (lavoro, servizi), le spese vengono distribuite dal contribuente in modo indipendente, tenendo conto del principio di riconoscimento uniforme dei ricavi e dei costi”.
Secondo il comma 2 dell'art. 318 del Codice, l'importo dei costi indiretti di produzione e vendita sostenuti nel periodo di riferimento (fiscale) è interamente incluso nelle spese del periodo di riferimento (fiscale) corrente, tenendo conto dei requisiti previsti dal Codice.
Nello stesso tempo, pp. 3 comma 7 art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che la data in cui si sostengono le spese sotto forma di spese per il pagamento a organizzazioni terze per il lavoro svolto (servizi resi) è la data degli insediamenti in conformità con i termini degli accordi conclusi o data di presentazione al contribuente dei documenti che servono come base per effettuare i calcoli, o l'ultima data del periodo di riferimento (fiscale)).
Tenendo conto di quanto sopra, i costi di certificazione o dichiarazione di conformità dei prodotti possono essere inclusi in un momento in altri costi associati alla produzione e alle vendite, alla data di presentazione all'organizzazione dei documenti che servono come base per effettuare i calcoli. Questa opinione è stata espressa dalle autorità di regolamentazione nelle Lettere del Ministero delle Finanze russo del 1 luglio 2014 N 03-03-06/1/31600, del 28 marzo 2014 N 03-03-RZ/13719, ed è anche confermata per pratica arbitrale (vedere Risoluzioni del FAS Distretto di Mosca del 19 luglio 2012 nel caso n. A40-71530/11-91-304, del 28 dicembre 2010 n. KA-A40/15824-10, del 23 agosto 2010 N. KA-A40/7785-10, Distretto Centrale FAS del 15 febbraio 2012 nel caso N. A35-1939/2010, Distretto FAS del Volga del 18 luglio 2011 nel caso N A65-20361/2010, Distretto FAS degli Urali in data ottobre 29, 2009 N F09-8382/09-C3).
Tuttavia, va notato che in precedenza le autorità di regolamentazione esprimevano una posizione solo sul riconoscimento uniforme dei costi per la certificazione (dichiarazione di conformità) dei prodotti durante il periodo di validità del certificato (dichiarazione). Ad esempio, Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 18/03/2013 N 03-03-06/1/8186, del 25/05/2011 N 03-03-06/1/307, del 06/10/ 2011 N 03-03-06/1/635.
Pertanto, i costi per la preparazione di una dichiarazione di conformità del prodotto sono soggetti a riconoscimento una tantum come parte delle spese fiscali alla data del certificato di completamento dei lavori. Tuttavia, data l'esistenza di pratiche arbitrali e di chiarimenti che esprimono una posizione diversa, i rischi di reclami da parte delle autorità di regolamentazione non possono essere completamente esclusi.

L.A. ha risposto alle domande. Elina, economista-contabile

Certificati di conformità: situazioni diverse - soluzioni diverse

I costi per ottenere i certificati di conformità possono variare decine o addirittura centinaia di volte, molto dipende dal tipo di prodotto/merci e dai prezzi delle società di certificazione. La contabilizzazione dei costi per l'ottenimento dei certificati dipende dall'importo dei costi per la loro acquisizione e dagli scopi per i quali è stato ottenuto un particolare certificato. Pertanto non esiste una ricetta unica.

Può essere presa in considerazione anche la certificazione volontaria

Elena Klyucheva, Krasnogorsk

Importiamo merci ed effettuiamo certificazioni volontarie prima della vendita.
Possiamo considerare questi costi come spese ai fini dell'imposta sugli utili, tenendo conto del fatto che questi non sono i nostri prodotti e la certificazione di questo prodotto non è richiesta?

: Sì, è possibile tenere conto dei costi della certificazione volontaria delle merci nella contabilità fiscale come altre spese sost. 49 comma 1 art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa. E non importa che tu non sia il suo produttore. Il Ministero delle Finanze aderisce alla stessa posizione. Lettera del Ministero delle Finanze del 18 marzo 2013 n. 03-03-06/1/8186.

Nella contabilità fiscale, la cosa principale è il periodo di validità del certificato, ma non sempre

Svetlana Petukhova, Mosca

L'organizzazione ha ordinato la certificazione della merce venduta (attrezzatura complessa). La certificazione viene effettuata da un organismo di certificazione che rilascia:

• certificato di conformità valido 3 anni;
• permesso di utilizzo dell'attrezzatura valido per 5 anni.

Il costo della certificazione dell'attrezzatura è di 100.000 rubli.
In quale periodo di tempo si può tenere conto del costo del certificato nel calcolo dell'imposta sul reddito: entro 3 anni o 5? Ed è possibile riconoscere un certificato come bene immateriale e cancellarlo nella contabilità fiscale mediante ammortamento?

Certificato di conformità- un documento attestante la conformità dell'oggetto ai requisiti specificati delle normative tecniche, alle disposizioni delle norme, dei codici di condotta o dei termini dell'accordo.
Lo tradisce organismo di certificazione- un'organizzazione o un imprenditore accreditato per svolgere attività di certificazione e Arte. 2 della legge del 27 dicembre 2002 n. 184-FZ.

: I costi di certificazione non possono essere presi in considerazione nella contabilità fiscale come bene immateriale, poiché l'organizzazione non ha diritti esclusivi su questo bene in clausola 3 art. 257 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Esistono due opzioni per riconoscere i costi di certificazione ai fini delle imposte sui redditi:

• <или>cancellarli gradualmente durante il periodo di validità per il quale è stato rilasciato il certificato - concentrandosi sul principio di corrispondenza tra entrate e spese sancito dal comma 1 dell'art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa sost. 2 pag.1 art. 264, comma 1, art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa. Anche il Ministero delle Finanze aderisce a questa posizione. Lettere del Ministero delle Finanze del 18 marzo 2013 n. 03-03-06/1/8186 del 17 novembre 2011 n. 03-03-06/1/764 del 25 maggio 2011 n. 03-03 -01/06/307. Se ti concentri su questa opzione, potrai ammortizzare i costi di certificazione entro 3 anni. Non è necessario fare affidamento sul periodo di validità del permesso per utilizzare l'attrezzatura;
• <или>tenerli in considerazione di volta in volta come costi indiretti, indipendentemente dal periodo di validità del certificato.

Questa opzione è più rischiosa, ma nei tribunali le organizzazioni riescono a difenderne la correttezza Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Commissione elettorale centrale del 15 febbraio 2012 n. A35-1939/2010; FAS PO del 18 luglio 2011 n. A65-20361/2010.

E non molto tempo fa, il Ministero delle Finanze ha consentito di tenere conto dei costi di certificazione alla volta, senza alcuna restrizione sul costo del certificato e su altre condizioni delle attività dell'organizzazione. Tuttavia, come si è scoperto, il Ministero delle Finanze ha fornito chiarimenti su una specifica situazione “ristretta”.

DA FONTI AUTENTICHE

Consulente del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo

“Ai fini dell'imposta sugli utili, i costi della certificazione del prodotto possono essere presi in considerazione in una sola volta solo a determinate condizioni. Ad esempio, quando la vendita di prodotti è pianificata durante un periodo di riferimento, questa era la situazione nella richiesta dell'organizzazione, a cui è stata data risposta con la Lettera del Ministero delle Finanze del 28 marzo 2014 n. 03-03-RZ/13719.

In altri casi, quando non ci sono caratteristiche specifiche dell’uso economico del certificato ricevuto, è meglio ammortizzare gradualmente i costi della certificazione, concentrandosi sul suo periodo di validità.”

In contabilità è meglio tenere conto gradualmente dei costi di certificazione.

Yvonne, San Pietroburgo

Nel dicembre 2013 l'organizzazione ha ordinato un certificato di conformità per i propri prodotti.
Periodo di validità del certificato: febbraio 2013 - febbraio 2015. Come contabilizzare correttamente le spese in contabilità?

: La risposta alla tua domanda dipende dal costo del certificato e dalla sua importanza per la tua organizzazione.

Gli importi non essenziali, in base al principio di razionalità, possono essere immediatamente cancellati in contabilità come spese correnti. Ad esempio, come spese di vendita (conto 44 “Spese di vendita”).

Se il costo di un certificato (servizi di certificazione) è significativo, è possibile tenerne conto:

• <или>sul conto 97 “Spese differite” e storno durante il periodo di validità del certificato per le spese correnti. Quando si compilano i resoconti contabili, è meglio evidenziare il costo del certificato dall'importo totale del BPR, ad esempio, su una riga separata “Costi di certificazione”;
• <или>sul conto 04 “Attività immateriali”, poiché la PBU 14/2007 consente di riconoscere come immateriali quelle attività sulle quali l'organizzazione non ha diritti esclusivi. Accumula ammortamento durante la vita del certificato.

Quando vendiamo un certificato, lo cancelliamo dal bilancio

Svetlana Petukhova, Mosca

L'organizzazione ha acquisito un certificato di conformità con un periodo di validità di 5 anni. Il certificato è stato registrato nel conto 97 e le spese sono state ammortizzate uniformemente in 2 anni.
Successivamente la direzione ha stipulato un accordo per la vendita del suddetto certificato allo stabilimento di produzione. Come contabilizzare correttamente le spese in contabilità?

: Nel tuo caso, dopo aver firmato l'atto di trasferimento del certificato allo stabilimento di produzione, devi riflettere le altre entrate nel conto 91-1 "Altre entrate". E i restanti costi non cancellati per l'ottenimento di un certificato dovrebbero essere cancellati dal conto 97 "Spese differite" al conto 91-2 "Altre spese". Se sei un contribuente IVA, non dimenticare di addebitare questa imposta.

Certificazione di un lotto di merci: un caso speciale

Anna Musinkova, Pushkino

Il lotto di merce è stato certificato. Non prevediamo di vendere tali prodotti in futuro. Come tenere conto dei costi di questa certificazione in contabilità?

: Nella tua situazione, è logico ammortizzare i costi di certificazione al momento della vendita di un lotto di merce. Questo può essere fatto in diversi modi.

OPZIONE 1. Includere i costi di certificazione nel costo di spedizione della merce. E quindi tali costi influenzeranno il risultato finanziario come parte del costo dei beni acquistati.

OPZIONE 2. Prendere in considerazione i costi di certificazione nel conto 44 “Spese di vendita”, cancellarli come spese correnti in proporzione al costo dei beni certificati venduti. Ma, di norma, il conto 44 viene chiuso alla fine del mese e il saldo viene cancellato dal risultato finanziario. Pertanto, molti contabili, alla vecchia maniera, preferiscono riflettere i costi di certificazione sul conto 97 "Spese differite". Ma se queste spese si riferiscono a un lotto specifico, non è necessario che il periodo per la loro cancellazione sia legato al periodo di validità del certificato.

Quando tutte le merci del lotto vengono vendute, tutti i costi di certificazione devono essere ammortizzati. Il modo più semplice è “collegare” il prezzo di acquisto della merce venduta al prezzo di acquisto totale del lotto certificato. Ma puoi sviluppare una tecnica diversa.

OPZIONE 3. Ammortizzare le spese una volta al ricevimento del certificato, soprattutto se il prodotto viene venduto abbastanza rapidamente (simile alla contabilità fiscale Lettera del Ministero delle Finanze del 28 marzo 2014 n. 03-03-RZ/13719).

Certifichiamo la merce per conto di un produttore estero

Natalia E.

Acquistiamo merci da un produttore cinese. Ha avviato la produzione di nuovi prodotti e ci ha incaricato di ottenere un certificato di qualità per loro. La nostra organizzazione ha firmato un accordo con l'organizzazione che conduce la certificazione del prodotto per conto del produttore cinese.
Per la nostra assistenza riceviamo una ricompensa calcolata come il 10% dei servizi di certificazione.
Siamo in modalità generale. Come dovremmo registrare le entrate derivanti da questo accordo? Devo addebitare l'IVA sui miei servizi?

: La tua organizzazione, quando conclude un accordo con l'organismo di certificazione, agisce per conto del produttore cinese. In sostanza, hai un accordo di mediazione, agisci come intermediario. Gli importi che devi trasferire all'organismo di certificazione non devono essere presi in considerazione né nelle entrate né nelle spese fiscali. Ed è impossibile detrarre l'IVA a monte dai servizi di un organismo di certificazione.

Come entrate proprie, prendi in considerazione solo la commissione di intermediazione. Arte. 1005 Codice Civile della Federazione Russa; Arte. 249, par. 9 comma 1 art. 251 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Poiché il luogo di prestazione dei servizi della tua agenzia è il territorio della Russia e sost. 5 comma 1, comma 2 art. 148 Codice Fiscale della Federazione Russa, il tuo compenso è soggetto a IVA comma 1 art. 146 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Rimborso spese di certificazione dall'estero: guarda cosa succede con l'Iva

Svetlana Petukhova, Mosca

L'organizzazione importa terminali di computer antideflagranti dal Regno Unito e li vende ad acquirenti russi (fabbriche). Secondo i termini del contratto di importazione, l'organizzazione era obbligata a certificare questi terminali.
Il costo della certificazione ammontava a 100.000 rubli. (IVA esclusa RUB 18.000). L'IVA sui servizi di certificazione è deducibile.
Un anno dopo, l'organizzazione ha concordato con il fornitore inglese di rimborsare il costo dei servizi di certificazione. È necessario imporre l'IVA su questo importo dei costi di certificazione rimborsati, emettere una fattura, ecc.?

: Ci sono due posizioni.

POSIZIONE 1. Il denaro ricevuto per la certificazione deve essere soggetto a IVA come reddito e, di conseguenza, tale imposta deve essere addebitata sost. 2 pag.1 art. 162 Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso dovrai emettere fattura, ma non dovrai recuperare l'IVA a monte. E nel calcolare l'imposta sul reddito sarà necessario tenere conto dell'importo delle spese rimborsate meno l'IVA.

POSIZIONE 2. Il rimborso spese non è la vendita di un servizio. Arte. 39 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, non è necessario imporre l'IVA su tale operazione, così come non è necessario emettere fattura. Gli specialisti del Ministero delle Finanze concordano con questa posizione.

DA FONTI AUTENTICHE

Consulente principale del Dipartimento delle imposte indirette del Dipartimento delle politiche fiscali e tariffarie doganali del Ministero delle finanze russo

“Il denaro ricevuto dall’acquirente dei beni dal fornitore come rimborso per i costi di certificazione dei beni acquistati non è incluso nella base imponibile IVA dell’acquirente. Inoltre, indipendentemente dal fatto che il fornitore rimborsi il costo totale o parziale dei servizi di certificazione. Dopotutto, il denaro ricevuto dall'acquirente non è correlato al pagamento dei beni (lavoro, servizi) che vende. sost. 2 pag.1 art. 162 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se il contratto prevede che l'acquirente della merce fornisca al fornitore i servizi per l'organizzazione della certificazione delle merci nella Federazione Russa, il compenso ricevuto dall'acquirente per i servizi resi è soggetto a IVA."

Poiché il rimborso spese è un'operazione non imponibile, sarà necessario ripristinare la detrazione dell'Iva a monte sui costi di certificazione, presentata in precedenza nella transazione con il bilancio. clausola 3 art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'intero importo dovuto da un fornitore straniero dovrà essere incluso nel reddito, sia nella contabilità che nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Come puoi vedere, qualunque sia la tua posizione, l'importo dell'IVA “da pagare” al bilancio sarà lo stesso.

Con il sistema fiscale semplificato “entrate-spese” il costo dei servizi di certificazione può essere immediatamente incluso nelle spese

Vassilissa

Ci siamo semplificati e abbiamo stipulato un accordo per la certificazione del prodotto. Nel primo trimestre del 2014 alla società che si occupa della certificazione è stato trasferito un anticipo di 11.800 rubli. (IVA inclusa 1800 rub.). Nel secondo trimestre del 2014, dopo aver ricevuto il certificato, trasferiremo l'importo residuo di 23.600 rubli. (IVA inclusa RUB 3.600). Possiamo tener conto di tali spese nel sistema fiscale semplificato “redditi-spese” e, se sì, in quale periodo?

: Sì, puoi tenere conto dei costi di certificazione del prodotto. Ma solo dopo aver ricevuto un certificato e pagato i servizi di certificazione e sost. 26 comma 1 art. 346.16, comma 2 dell'art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Servizio fiscale federale di Mosca del 16 febbraio 2009 n. 16-15/013702. Il costo dei servizi di certificazione (inclusa l'IVA pagata) può essere ammortizzato come spese alla volta: non è necessario estenderlo al periodo di validità del certificato stesso.

Domanda

Ciao. Importiamo merci dalla Cina. A nome dei partner cinesi. Abbiamo ordinato un certificato di conformità, per il quale abbiamo pagato 150 rubli. Per favore dimmi come cancellare le spese nel reparto contabilità dei dipartimenti contabilità e contabilità. I documenti per la produzione del certificato vengono rilasciati alla nostra organizzazione e il certificato stesso contiene il richiedente: fornitori cinesi.

Risposta

Sia nella contabilità contabile che in quella fiscale, i costi della certificazione e dell'accreditamento obbligatori e volontari sono presi in considerazione allo stesso modo.

La contabilizzazione dei costi per l'ottenimento di certificati, certificati di registrazione, accreditamento (di seguito denominato certificato) dipende dallo scopo per cui è stato ottenuto il certificato.

Opzione 1. Il certificato è stato ricevuto per un lotto specifico di prodotti (merci). Quindi i costi per ottenerlo sono interamente inclusi nei costi delle attività ordinarie l'ultimo giorno del mese in cui è stato ricevuto il certificato (clausola 5 della PBU 10/99).

Opzione 2. È stato ottenuto un certificato per il tipo di prodotto (bene) o per le attività dell'organizzazione nel suo complesso. Quindi, a scelta dell'organizzazione, vengono riconosciuti i costi associati all'ottenimento del certificato (clausola 3 della PBU 14/2007, clausola 9 della PBU 10/99):

- o attività immateriali e risultano riflesse nello stato patrimoniale alla riga 1110 “Attività immateriali”;

- o spese differite e sono riflesse nello stato patrimoniale alla riga 1210 “Rimanenze”.

I costi per l'ottenimento del certificato sono inclusi nelle spese mensili (clausole 25, 26 della PBU 14/2007, clausola 9 della PBU 10/99):

- se il certificato viene rilasciato per un certo periodo - durante questo periodo;

- se il certificato è illimitato - per un periodo determinato dall'organizzazione stessa (più di un anno).

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, i costi di ricezione:

— i certificati per i prodotti sono inclusi nelle spese alla volta alla data di ricevimento di un documento che conferma le spese sostenute (ad esempio, un atto per la fornitura di servizi di certificazione) (clausola 3, paragrafo 7, articolo 272 del Codice Fiscale di Federazione Russa, Lettera del Ministero delle Finanze del 28 marzo 2014 N 03-03-RZ/13719);

- eventuali altri certificati (ad eccezione dei certificati di prodotto) sono inclusi nelle spese in modo uniforme mensilmente l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale viene rilasciato il certificato, o durante il periodo determinato dall'organizzazione in modo indipendente (Lettere del Ministero delle Finanze datate 17 novembre 2011 N 03-03-06 /1/764, Servizio fiscale federale di Mosca del 25 aprile 2011 N 16-15/040310@).

Nell'ambito del sistema fiscale semplificato, i costi per l'ottenimento di eventuali certificati sono inclusi nelle spese alla volta il giorno del loro pagamento (clausola 26, clausola 1, articolo 346.16, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

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   ✒ Lavori di progettazione Costi per lo sviluppo della documentazione di progettazione per la costruzione......

Attualmente molte organizzazioni si trovano ad affrontare difficoltà contabili associate ai costi di certificazione di beni, lavori e servizi. I principi fondamentali e le forme di certificazione sono stabiliti dalla legge federale del 27 dicembre 2002 N 184-FZ "Sulla regolamentazione tecnica". Certificano sia i prodotti, il lavoro svolto, i servizi forniti, sia i processi di produzione, funzionamento, stoccaggio, trasporto, vendita e smaltimento. Per certificazione si intende la conferma da parte di un organismo di certificazione della conformità di prodotti o altri oggetti a determinati requisiti (articolo 2 della legge N 184-FZ). La certificazione può essere volontaria o obbligatoria. La conferma obbligatoria della conformità viene effettuata sotto forma di certificazione obbligatoria o sotto forma di accettazione di una dichiarazione di conformità (dichiarazione di conformità). Inoltre, il produttore o il venditore ha il diritto di certificare volontariamente oggetti rispetto ai quali norme, sistemi di certificazione volontaria e contratti stabiliscono requisiti appropriati (clausola 1, articolo 21 della legge n. 184-FZ). L'importo dei costi associati alla certificazione è riconosciuto come spese per le attività ordinarie (clausola 5 del Regolamento contabile "Spese dell'Organizzazione" PBU 10/99, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 maggio 1999 N 33n) . Si noti che in relazione alle modifiche alla legislazione contabile dal 2011, introdotte dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 24 dicembre 2010 N 186n, in particolare nel paragrafo 65 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa n. 34n , molti contabili trovano difficile utilizzare la metodologia contabile per queste spese. Quindi è necessario o meno distribuire tali spese sull'intero periodo di validità dei certificati, oppure è possibile ammortizzarle in una sola volta? Notiamo che ora nella nuova edizione della clausola 65 del Regolamento n. 34n, le spese sostenute nel periodo di riferimento, ma relative a periodi di riferimento successivi, si riflettono nello stato patrimoniale secondo le condizioni per il riconoscimento delle attività stabilite dalla regolamentazione atti giuridici in materia di contabilità e sono soggetti a cancellazione secondo le modalità stabilite per la cancellazione del valore di beni di questo tipo. "Attività secondo la clausola 7.2 del concetto di contabilità nell'economia di mercato della Russia (approvato dal Consiglio metodologico). sulla contabilità presso il Ministero delle Finanze della Federazione Russa e il Consiglio Presidenziale dell'IPB del 29 dicembre 1997) sono considerati beni economici sui quali l'organizzazione controlla ricevuti a seguito di fatti compiuti delle sue attività economiche e che dovrebbero portarle risultati economici benefici in futuro. Pertanto, anche le spese che si prevede produrranno benefici economici futuri sono rilevate come attività. Pertanto, un'organizzazione può cancellarli alla volta, se non diversamente previsto dalle norme contabili. Tuttavia, si dovrebbe tenere conto del fatto che le spese nel conto economico sono riconosciute in base alla loro ragionevole distribuzione tra periodi di riferimento, quando le spese determinano la ricezione di proventi su più periodi di riferimento e quando il rapporto tra ricavi e spese non può essere chiaramente definito o è determinato indirettamente (clausola 19 PBU 10/99 “Spese dell'organizzazione”). Inoltre, le Istruzioni per l'applicazione del Piano dei conti del 31 ottobre 2000 n. 94n prevedono anche la possibilità di tenere conto delle spese sostenute nell'esercizio in corso, ma relative a periodi futuri, sullo stesso conto 97. Cosa si dovrebbe fare, se dovrebbe essere preso in considerazione in un momento o ammortizzato in modo uniforme in L'organizzazione decide autonomamente il periodo di validità del certificato, tenendo conto delle specificità dell'attività, dell'entità delle spese, ecc. Qualunque sia la procedura di cancellazione utilizzata, deve essere fissata nel principio contabile. Si noti che attualmente nello stato patrimoniale le spese differite non sono evidenziate come una linea separata, tuttavia, se il valore è significativo (il livello di materialità è stabilito dall'organizzazione nella sua politica contabile - clausola 11 della PBU 4/99, clausola 6.2 .1 del Concetto, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 24/01/2011 N 07-02-18/01), le spese differite devono essere evidenziate come una riga separata nello stato patrimoniale. Se l'indicatore è insignificante, il suo valore può essere attribuito ad altre attività. In pratica, vengono utilizzate diverse opzioni per riflettere i certificati nella contabilità, ad esempio come parte del costo delle scorte sul conto 41 "beni" o sul conto 20 "Produzione principale" (se il costo delle merci non è ancora stato formato) . Le organizzazioni commerciali possono riconoscere tali spese come spese aziendali e registrare le “spese di vendita” nel conto 44. Se i prodotti saranno venduti per un lungo periodo ed è impossibile correlare tale certificazione con un lotto specifico, tali costi dovranno essere presi in considerazione separatamente. Un altro punto a cui prestare attenzione. Se il certificato è valido per non più di un anno, tali costi possono essere presi in considerazione alla volta, poiché ciò non influirà sulla situazione finanziaria complessiva. L'importo delle spese per la certificazione è riconosciuto nel mese di fornitura di servizi da parte di una società terza (paragrafo 2, paragrafo 9, paragrafo 16 della PBU 10/99). Il Codice Fiscale della Federazione Russa riconosce come spese anche i costi di certificazione di prodotti e servizi, sia volontari che obbligatori (clausole 2 pag.1 art. 264). Inoltre, secondo la posizione ufficiale espressa nella Lettera del Ministero delle Finanze russo del 1 marzo 2012 N 03-03-06/1/111, il contribuente può riconoscere i costi di certificazione di prodotti di cui non è il produttore come parte degli altri costi associati alla produzione e alle vendite. Le organizzazioni che determinano entrate e spese utilizzando il metodo della competenza riconoscono le spese per la certificazione obbligatoria e volontaria dell'imposta sul reddito in una delle date: o alla data dei calcoli in conformità con i termini degli accordi conclusi, o alla data di presentazione da parte degli esecutori di documenti che servono come base per i calcoli o all'ultima data del periodo di riferimento (fiscale). Il contribuente sceglie autonomamente in quale delle date specificate rifletterà i costi di certificazione nella contabilità fiscale. La scelta effettuata deve essere consolidata nella politica contabile a fini fiscali (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 29/08/2005 N 03-03-04/1/183 e del 26/05/2006 N 03-03- 2/04/149). Si noti che le autorità fiscali ritengono che i costi di certificazione possano essere presi in considerazione da un'organizzazione come spese ai fini dell'imposta sugli utili in modo uniforme durante l'intero periodo di validità del certificato (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 25 maggio 2011 n. 03- 03-06/1/307, Lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 31 dicembre 2010 N 16-15/138412@). Per quanto riguarda l'IVA, non esistono eccezioni previste dalla normativa fiscale. L'importo dell'IVA presentato dall'organismo di certificazione può essere detratto se sono presenti una fattura e i relativi documenti primari (clausola 1, clausola 1, clausola 2, articolo 171, clausola 1, articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Snezhana Filippova, esperta della Prima Casa di Consulenza "Cosa fare Consultare".