فاکتور یک سند مالیاتی است که توسط فروشنده ظرف 5 روز تقویمی از تاریخ اتمام عملیات بر اساس فاکتور حمل کالا یا گواهی پایان کار و خدمات ایجاد می شود. می تواند به صورت کاغذی یا الکترونیکی ارسال شود.

مالیات بر ارزش افزوده مندرج در فاکتور توسط خریدار برای کسر پذیرفته می شود. با این فاکتور، خریدار حق دارد مالیات را برای کسر اعلام کند و باید مطابق بند 5 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه صادر شود، در غیر این صورت، هیچ چیزی برای کسر پذیرفته نمی شود.

چه کسی فاکتور را امضا می کند؟

فاکتور توسط رئیس و حسابدار ارشد سازمان یا نماینده مجاز امضا می شود.
سند صادر شده توسط کارآفرین انفرادی توسط خود کارآفرین یا نماینده مجاز توسط وکالتنامه امضا می شود.

کجا بازتاب کنیم؟

فاکتورهای صادر شده در دفتر فروش و فاکتورهای دریافتی در دفتر خرید منعکس می شود.

در چه شرایطی می توان فاکتور را در دفتر خرید منعکس کرد؟

فاکتور دریافتی از فروشنده در صورت رعایت شرایط زیر در دفتر خرید خریدار قابل ثبت است:

1. در صورت وجود فاکتور؛
2. در صورت وجود بارنامه، گواهی پایان کار یا خدمات با امضای خریدار،
3. اگر سه سال از لحظه ثبت کالاها (کارها، خدمات) در حسابداری نگذشته باشد.

بنابراین، برای کالاهای پذیرفته شده برای حسابداری در سه ماهه اول سال 1395، آخرین سه ماهه ای که در آن هنوز امکان مطالبه کسر مالیات بر ارزش افزوده برای این کالاها وجود دارد، سه ماهه اول سال 2019 خواهد بود.

چه زمانی باید پیش پرداخت در دفتر خرید منعکس شود؟

پیش فاکتور در سه ماهه ای که از فروشنده دریافت می شود در دفتر خرید ثبت می شود. اگر پیش پرداخت در سه ماهه اول سال 2016 به فروشنده منتقل شده باشد، باید در سه ماهه اول سال 2016 نیز منعکس شود.

چگونه یک فاکتور را در دفتر خرید منعکس کنیم؟

فرم کتاب خرید شامل 16 ستون است، فرم به روز شده با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 30 ژوئیه 2014 شماره 735 تصویب شد.
آنچه در ستون های دفتر خرید منعکس شده است به وضوح در جدول نشان داده شده است:

شمردن	آنچه در هنگام دریافت در هنگام حمل و نقل نشان داده شده است	هنگام دریافت فاکتور برای پیش پرداخت منتقل شده چه چیزی مشخص می شود؟
1	ثبت شماره به ترتیب	ثبت شماره به ترتیب
2	کد نوع عملیات	کد نوع عملیات
3	داده ها از صفحه 1 حساب/عوامل	داده ها از صفحه 1 حساب/عوامل
4	پر نشده است	پر نشده است
5	پر نشده است	پر نشده است
6	پر نشده است	پر نشده است
7	پر نشده است	شماره و تاریخ pl. سند از صفحه 5 حساب/عوامل
8	تاریخ دریافت کالا (r/u) طبق فاکتور/فرم	پر نشده است
9		نام فروشنده از صفحه 2 فاکتور
10		INN و KPP از صفحه 2b فاکتور
11		فقط توسط واسطه تکمیل شود
12	فقط توسط واسطه تکمیل شود	فقط توسط واسطه تکمیل شود
13	شماره اظهارنامه گمرکی از ستون 11 فاکتور 9 (در صورت موجود بودن)	شماره اظهارنامه گمرکی از ستون 11 فاکتور (در صورت موجود بودن)
14		اطلاعات صفحه 7 فاکتور (هنگام پر کردن آن به صورت ارزی)
15		مبلغ از صفحه 9 فاکتور "کل قابل پرداخت"
16		مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که در سه ماهه جاری طبق فاکتور کسر می شود

بنابراین، فاکتور برای چیست؟

در نهایت، برای تنظیم صحیح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده لازم است. به همین منظور کتاب خرید و فروش تنظیم می شود.

در چه صورت امکان عدم تولید فاکتور در زمان ارسال وجود دارد؟

در صورتی که فروشنده، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد و کالا (کار، خدمات) خود را به شخصی بفروشد که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست و یا از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است، با رضایت کتبی طرفین معامله، صورتحساب تنظیم نمی شود.

چه زمانی فروشنده حق صدور فاکتور تلفیقی را دارد؟

اگر خریدار، از جمله افراد، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، در طول دوره گزارش (مالیات) فروشنده حق دارد یک صورتحساب تلفیقی منفرد تنظیم کند و در آن اطلاعات خلاصه ای را برای همه این معاملات نشان دهد. حساب تلفیقی ایجاد شده با کد نوع تراکنش 26 در دفتر فروش ثبت می شود.

صدور فاکتور توسط فروشنده بدون مالیات بر ارزش افزوده

فاکتورهایی با علامت "بدون مالیات (VAT)" دریافت شده از فروشنده نیازی به ثبت در دفتر خرید ندارند.
کلیه معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده توسط فروشنده در بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است؛ در دفتر فروش در ستون 19، فاکتورهایی با علامت "بدون مالیات بر ارزش افزوده" منعکس نمی شود.

در چه موردی یک متخلف مالیات بر ارزش افزوده ملزم به نگهداری گزارش حسابداری است؟

1. اگر به ابتکار خریدار، غیر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده، فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده صادر کرده باشد
2. اگر یک متعهد مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قراردادهای کمیسیون، قراردادهای نمایندگی، قراردادهای کمیسیون حمل و نقل و همچنین هنگام انجام وظایف مشتری، فاکتورهایی را به نفع شخص دیگری دریافت و صادر کند.

چه حساب هایی را نمی توان در دفتر خرید ثبت کرد؟

اگر مالیات دهنده مرتکب چنین اشتباهاتی شود، در نتیجه مقامات مالیاتی ممکن است از کسر مالیات بر ارزش افزوده به خریدار خودداری کنند. چنین خطاهایی عبارتند از:

1. خطا در نام فروشنده یا خریدار، آدرس نادرست، TIN نادرست؛
2. عدم تطابق بین نام کالای مندرج در فاکتور حمل و نقل و نام موجود در فاکتور؛
3. خطاهای حسابی در تعیین بهای تمام شده کالا (کارها، خدمات)، زمانی که شاخص gr. 5 برابر با حاصل ضرب گروه 3 و گروه 4 نیست.
4. اشتباهات هنگام نشان دادن نرخ مالیات، به عنوان مثال، نرخ 18٪ است، اما مالیات بر ارزش افزوده در واقع با نرخ 10٪ محاسبه می شود.
5. خطاهای ستون 8 که در ضرب نادرست ستون های 5 و 7 بیان شده است.

شماره فاکتور در دفتر خرید نامعتبر است

اگر پس از تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، خود مؤدی اشتباهی را کشف کند، مثلاً یک عدد نادرست باشد، اما در مورد میزان مالیات قابل پرداخت دست کم گرفته نشود. در این صورت، خود مؤدی تصمیم می گیرد که اظهارنامه به روز شده ارائه کند یا خیر.

فاکتور تعدیل چه زمانی ایجاد می شود؟

طبق بند 3 بند 3 ماده 168 حداکثر تا 5 روز تقویمی از تاریخ تصویب تغییرات صورتحساب تعدیل تنظیم می شود.
دلایل تنظیم چنین حساب های تعدیلی ممکن است موارد زیر باشد:

1. کاهش قیمت کالاها (کارها، خدمات)؛
2. کاهش در مقدار کالا (حجم کار، خدمات).

در هر دو مورد، هزینه کالاهای ارسال شده، کار انجام شده و خدمات ارائه شده تغییر می کند.

شرایطی که در آن صورت حساب تعدیل صادر می شود:

1. کالا توسط خریدار که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست بازگردانده می شود.
2. خریدار کالاهایی را که هنوز برای حسابداری پذیرفته نشده است برمی گرداند.
3. تخفیف به خریدار ارائه می شود؛
4. ابتدا کالا با قیمت های اولیه برای خریدار ارسال می شد و سپس قیمت ها تغییر می کرد و محصولات به آنها فروخته می شد.
5. فروشنده ادعای خریدار در مورد کمبود و کیفیت کالا را پذیرفت.

شرایطی که نیازی به تهیه صورتحساب تعدیل نیست:

1. خریدار کالاهایی را که قبلاً ثبت شده است برمی گرداند. در اینجا خریدار باید یک فاکتور برای فروش معکوس صادر کند.
2. در صورت اشتباهات فنی و حسابی، حساب اولیه تصحیح می شود.
3. اگر قیمت یک محصول یا مقدار یک محصول قبل از صدور فاکتور اولیه تغییر کند، داده های تغییر یافته بلافاصله هنگام تهیه آن در نظر گرفته می شود.
4. اگر قیمت یک طرف تحویل طبق قرارداد پس از صدور فاکتور اولیه تعیین شود، اما روند تشکیل قیمت تغییر نکرده باشد، تغییرات در فاکتور اولیه انجام می شود.

فرم و مراحل تنظیم صورتحساب تعدیل

فاکتورهای تنظیمی، مانند فاکتورهای معمولی، می توانند به صورت کاغذی یا الکترونیکی تولید شوند.

با توجه به بند 2 از ضمیمه 2 به فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2014 شماره 735، حساب تعدیل باید فقط نقاطی از سند اولیه را منعکس کند که برای آنها تغییر رخ می دهد.

اگر چندین تحویل به یک طرف مقابل وجود داشته باشد، می توانید یک فاکتور تعدیل صادر کنید که همه تغییرات را منعکس می کند.
تمام جزئیات اجباری در بند 5.2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

نحوه انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر خرید

بسته به تغییرات، ثبت صورت‌حساب‌های تعدیلی (که از این پس CFI نامیده می‌شود) صادر شده توسط فروشندگان می‌تواند در دفتر خرید یا فروش انجام شود. این را می توان از جدول مشاهده کرد.

تغییر قیمت	فروشنده	خریدار
کاهش قیمت : فروشنده CSF را برای تفاوت منفی نسبت به سند اصلی تهیه می کند	1) فروشنده KSF را در دفتر خرید منعکس می کند 2) مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر در دوره تنظیم CSF می پذیرد، اما حداکثر تا سه سال	1) در دفتر فروش KSF در تاریخ های قبلی منعکس می شود: سند اولیه برای تغییر قیمت یا KSF 2) مقدار مالیات بر ارزش افزوده را در دوره ای که تاریخ های اولیه در آن قرار می گیرد بازیابی می کند: سند اولیه برای تغییر قیمت یا CSF منفی
افزایش قیمت: فروشنده یک CSF برای تفاوت مثبت نسبت به سند اصلی می کند	1) فروشنده KSF را در دفتر فروش منعکس می کند 2) مالیات بر ارزش افزوده را برای دوره ای که در آن زمینه برای ثبت CSF وجود داشت، افزایش می دهد	1) در کتاب خرید KSF منعکس می شود 2) مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر در دوره دریافت CSF از فروشنده می پذیرد، اما حداکثر سه سال از تاریخ تهیه آن.

به جای یک فاکتور، خدمات مالیاتی فدرال استفاده از سند انتقال جهانی را پیشنهاد کرد که جایگزین آن و فاکتور برای حمل و نقل کالا می شود. این امر مزایای خاصی را در کاهش هزینه های شرکت و صرفه جویی در زمان حسابدار به همراه خواهد داشت. استفاده از این سند ماهیت مشاوره ای دارد.

هنگام پر کردن فاکتور، مانند ایجاد هر سند دیگری، گاهی اوقات خطاهایی رخ می دهد. آیا همه آنها منجر به عدم امکان کسر می شود؟ بیایید نظر مقامات نظارتی را جویا شویم.

به گفته مقامات نظارتی، خریدار همیشه حق کسر در صورت اشتباه در فاکتور را از دست نمی دهد. به ویژه، خطاهای زیر در خطوط این سند برای کسر حیاتی نیستند:

• در ردیف 1 "فاکتور شماره ___ از "__" ____________ شماره فاکتور حاوی یک خط تقسیم در مواردی است که در زیر بند مشخص نشده است. "الف" بند 1 قوانین برای پر کردن فاکتور (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 مه 2012 شماره 03-07-09/50)؛
• در خط 6 "خریدار" یک اشتباه تایپی به نام خریدار وجود دارد (مثلاً حروف بزرگ با حروف کوچک جایگزین می شوند ، علائم اضافی (خطوط ، ویرگول) و غیره اضافه می شود) اما در شناسایی وی تداخلی ایجاد نمی کند. (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 مه 2012 شماره 03-07 -11/130)؛
• در خط 6b، ایست بازرسی خریدار به اشتباه نشان داده شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 اوت 2015 شماره 03-07-09/49050) :
• در خطوط 2a و 6a آدرس فروشنده یا خریدار به اشتباه نشان داده شده است (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 آوریل 2015 شماره 03-07-09/18318، مورخ 8 اوت 2014 شماره 03-07- 09/39449، قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 30 ژوئیه. 2014 در پرونده شماره A43-15923/2013، دادگاه داوری ناحیه مرکزی مورخ 28 اوت 2014 در پرونده شماره A14/8639 2013، منطقه FAS مسکو به تاریخ 20 اکتبر 2011 در پرونده شماره A40-17619/11-129-90).
• در خط 7 "کد ارز" به جای نام واحد پول "روبل"، نماد گرافیکی آن درج شده است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 13 آوریل 2016 شماره 03-07-11/21095) .

ویژگی های صدور فاکتور برای عملیات واسطه گری را در مقاله بخوانید "قطعنامه شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه: تفاوت های ظریف در پر کردن اسناد مالیات بر ارزش افزوده" .

خطاهای غیر بحرانی در ستون فاکتورها

به همین ترتیب، هر خطایی در یک فاکتور منجر به از دست دادن حقوق کسر نمی شود. از جمله موارد زیر است:

• در ستون 1 "نام محصول (شرح کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت" اطلاعات ناقصی در مورد محصول وجود دارد، اما این مانع از شناسایی محصول توسط مقامات مالیاتی نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 10 مه 2011 شماره 03-07-09/10، صادر شده در طول مدت اعتبار فرمان شماره 914 دولت فدراسیون روسیه، اما همچنان مرتبط است.
• در ستون 2 "کد" کد واحد اندازه گیری کالا مشخص نشده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 ژوئیه 2012 شماره ED-4-3/11915@).
• در ستون 2a "نماد (ملی)" به جای نماد ملی واحد اندازه گیری، نام رمز (ملی) واحد اندازه گیری (هزار) درج شده یا عبارت "هزار متر مکعب" (حرف) درج شده است. وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مارس 2012 شماره 03-07 -09/27).
• در ستون 6 "از جمله میزان مالیات غیر مستقیم" در سندی که هنگام فروش خدمات تهیه می شود ، خط تیره اضافه می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 آوریل 2012 شماره 03-07-09/37)؛
• در ستون 7 "نرخ مالیات" هیچ علامت درصدی وجود ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 03.03.2016 شماره 03-07-09/12236)؛
• در ستون های 10 و 10 الف "کشور مبدا کالا":
• کد دیجیتال کشور مبدا کالا که در ستون 10 مشخص شده است با نام کشور مبدا کالاهای ذکر شده در ستون 10a مطابقت ندارد (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 4 سپتامبر 2012 شماره ED) -4-3/14705@);
• برای کالاهای تولید شده در فدراسیون روسیه، در ستون 10، به جای خط تیر، کد RF "643" منعکس شده است و در ستون 10a، "روسیه" نشان داده شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 ژانویه 2013 شماره 03-07-13/01-01);
• ستون 11 "شماره ثبت اظهارنامه گمرکی" حاوی اطلاعات ناقص است. (تا تاریخ 1396/01/10 ستون 11 «شماره اظهارنامه گمرکی» نامیده می شد، به عنوان مثال، شماره سریال کالا از ستون 32 برگه اصلی یا الحاقی اظهارنامه گمرکی یا از فهرست کالاها وجود ندارد، در صورتی که در طول اعلامیه، به جای برگه های اضافی، از فهرستی از کالاها استفاده شد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18.02. 2011 شماره 03-07-09/06، صادر شده در طول مدت اعتبار فرمان دولت فدراسیون روسیه شماره 914، اما همچنان مرتبط است).

برای اطلاعات در مورد روش پر کردن فاکتور با استفاده از فرم استفاده شده از اکتبر 2017، مقاله را بخوانید.

فاکتورها مدتهاست که علت اختلافات بی پایان با مقامات مالیاتی بوده است، زیرا اغلب اشتباهات در تهیه آنها دلیلی برای امتناع خریدار از کسر مالیات بر ارزش افزوده و در نتیجه مالیات اضافی، جریمه و اغلب جریمه است.

در این میان اشتباهات انواع مختلفی دارند و هر اشتباه فروشنده نباید عامل این گونه دردسرها باشد. این را رویه داوری تأیید می کند. بیایید ببینیم کدام اشتباهات در پر کردن صورتحساب واقعاً دلیلی برای امتناع از کسر است و نباید منجر به عواقبی شود. خطاهای فنی (تایپی) - دلیلی برای امتناع از کسر نیست همانطور که تجزیه و تحلیل رویه داوری نشان می دهد، دادگاه ها به طور فزاینده ای به این نتیجه می رسند که امتناع از کسر به دلیل اشتباهات فنی و اشتباهات تایپی در هنگام تهیه صورتحساب ها غیرممکن است. خطاها در شناسایی خریدار، تامین کننده، محصول و غیره اختلال ایجاد نمی کنند. خطاهای فنی عبارتند از: - اشتباهات در املای نام فروشنده یا خریدار. - نشان نادرست شکل سازمانی و قانونی فروشنده یا خریدار (به عنوان مثال LLC به جای CJSC). - نشان دادن نادرست اعداد TIN (به عنوان مثال، از دست دادن یک رقم)؛ - نشان دادن جزئیات سفارش پرداخت نادرست؛ - نشان دادن علامت "%" با نرخ محاسبه شده؛ - اشتباه در نشان دادن مبلغ کل و غیره قضات با تشخیص حق کسر برای فاکتورهای دارای چنین اشتباهاتی به موضع دادگاه قانون اساسی مراجعه می کنند که طبق آن الزامات بند 2 هنر. هدف 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط ایجاد شرایطی است که امکان ارزیابی قانونی بودن کسر مالیات و سرکوب موقعیت های مربوط به بازپرداخت غیرموجه مالیات از بودجه را فراهم می کند. در برخی موارد، دادگاه ها نشان می دهند که مقامات مالیاتی باید ثابت کنند که چگونه چنین نقص هایی در تهیه صورتحساب ها ممکن است مانع از تعیین اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی شود. به عنوان مثال، دادگاه در نظر گرفت که عدم نشان دادن شماره بلوک ساختمان در آدرس، نقض قابل توجهی از رویه پر کردن صورتحساب نیست و به خودی خود نمی تواند به عنوان مبنای قانونی برای محروم کردن سازمان از حق کسر مالیات باشد. . فقدان استانداردهای خاص در قانون، مانع از صدور فاکتور می شود، شماره سریال فاکتور چه چیزی را باید فهمید؟ بازرس مالیاتی اگر ببیند که شماره فاکتورها حاوی حروف هستند، ممکن است در صورت‌حساب‌های «ورودی» ایراد بگیرند، عدد از طریق کسری، خط تیره و غیره نشان داده شده است. با این حال، تمام ابهامات در قوانین مالیاتی باید به نفع مالیات دهندگان تفسیر شود. یکی از این ابهامات این است که قوانین مالیاتی آنچه را که باید با شماره سریال فاکتور فهمید، مشخص نکرده است. فروشندگان موظفند سوابق صورتحساب های صادر شده برای خریداران را به ترتیب زمانی نگهداری کنند، اگرچه قوانین شماره گذاری صورتحساب ها به طور مستقیم در خود قانون مالیات تعیین نشده است که قضات با آن موافق هستند. بنابراین، فروشنده این حق را دارد که به طور مستقل چنین سفارشی را ایجاد کند. نه تنها اعداد، بلکه اعداد با حروف و جداکننده نیز می توانند به عنوان عدد استفاده شوند. یعنی شماره گذاری فاکتورها می تواند پیچیده باشد. علاوه بر این، قانون مالیات همچنین دوره ای را برای تجدید شماره گذاری تعیین نمی کند. بنابراین، اگر یک بازرس فاکتورهای شما را از یک تامین کننده با همان شماره، اما برای تاریخ های مختلف ببیند، ممکن است از آنها ایراد بگیرد، اگرچه این دلیلی برای امتناع از کسر نیست. از این گذشته ، فروشنده می تواند هر روز ، ماه یا سه ماهه فاکتورها را از نو شماره گذاری کند و این تخلف نخواهد بود. فاکتورهایی که دارای شماره سریال یکسان، اما تاریخ صدور متفاوت هستند، مطابق با الزامات هنر شناخته می شوند. 169 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یک تصمیم دادگاه بسیار جالب، به نظر ما، وجود دارد که در آن قضات توافق کردند که برای هر خریدار خاص فاکتورها با همان شماره، اما از تاریخ های مختلف صادر شود. نتیجه گیری - خریدار می تواند امتناع از کسر مالیات برای هر شماره فاکتور را به چالش بکشد، زیرا صحت پر کردن شماره به آن بستگی ندارد. اگر فاکتوری را پذیرفته‌اید که در آن به جای عدد «b/n» نشان داده شده است، از فروشنده خود بخواهید فاکتور را جایگزین کند. از این گذشته ، مقامات مالیاتی به احتمال زیاد در چنین فاکتوری به شما کسر نمی دهند. و دادگاه می تواند از مقامات مالیاتی در این زمینه حمایت کند. اگرچه نمونه‌هایی وجود دارد که دادگاه‌ها عدم نشان دادن شماره سریال در صورت‌حساب‌ها را زمانی که سایر جزئیات اجباری به درستی به عنوان مبنایی برای امتناع از کسر تکمیل شده بودند، تشخیص ندادند. و فراموش نکنید که اگر در حال حاضر فروشنده هستید و به نظر می رسد شماره گذاری فاکتورها برای شما اهمیت خاصی ندارد (به دلیل شماره گذاری نادرست نمی توانید جریمه شوید) ، فردا می توانید یک خریدار شوید که برای فاکتورهای آن مالیات وجود دارد. مقامات الزامات سختگیرانه ای دارند. بنابراین، ادب متقابل را نشان دهید و اشتباهاتی که منجر به رد کسر خریدار شود، انجام ندهید. به ویژه، شما نباید از شماره گذاری آشفته استفاده کنید. موافق باشید که اگر شماره گذاری پیوسته باشد (یعنی بدون شکاف) و به صورت اعداد صعودی انجام شود بسیار بهتر خواهد بود. کدام آدرس باید در فاکتور قید شود: قانونی یا واقعی؟ وضعیت مشابهی در مورد آدرس ها ایجاد شده است ، زیرا کد مالیاتی تعیین نمی کند که کدام آدرس فروشنده و خریدار باید در فاکتور ذکر شود: قانونی (یعنی در هنگام ثبت سازمان نشان داده شده و در اسناد تشکیل دهنده منعکس شده است) یا واقعی. درست است ، قوانین مقرر می دارد که فاکتور باید آدرس خریدار و آدرس فروشنده را مطابق با اسناد تشکیل دهنده آنها نشان دهد. وزارت دارایی روسیه نیز همین نظر را دارد. همچنین رویه داوری وجود دارد که تأیید می کند در صورتی که آدرس واقعی در فاکتور ذکر شده باشد، کسر غیرقانونی است. در همین حال، دادگاه ها به طور فزاینده ای به این نتیجه می رسند که یک فاکتور می تواند آدرس قانونی و واقعی را نشان دهد. علاوه بر این ، دادگاه ها الزامات قوانین را در نظر نمی گیرند و استدلال می کنند که عدم رعایت الزامات یک فاکتور که در بند 5 هنر پیش بینی نشده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند مبنایی برای امتناع از قبول کسر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده باشد. علاوه بر این، دادگاه ها معتقدند که نشان دادن نشانی نادرست نباید مبنایی برای امتناع از کسر شود، در صورتی که در طول حسابرسی، بازرسی بتواند مالیات دهنده را با TIN و KPP شناسایی کند. به عنوان مثال، دادگاه ادعاهای مقامات مالیاتی را نپذیرفت، زیرا در صورتحساب ها محل ثبت نام قبلی وی به عنوان آدرس خریدار را مشخص کرد، زیرا این امر توسط خدمات مالیاتی فدرال انجام شد که اطلاعاتی در اختیار داشت. در مورد تغییر محل ثبت نام خریدار و همچنین محل حسابداری مالیاتی وی. نکته هنگام دریافت فاکتور، ابتدا بررسی کنید که آدرس شما به درستی درج شده باشد. و سپس ببینید آیا آدرس فروشنده در فاکتور با آدرس او در قرارداد مطابقت دارد یا خیر. چگونه یک سرویس را اندازه گیری کنیم؟ قانون مالیات تصریح می کند که در صورت امکان باید اطلاعات مربوط به واحد اندازه گیری و مقدار کار و خدمات را در صورتحساب ذکر کند. با این حال، اگر فاکتوری دریافت کردید که شامل این اطلاعات نیست، نگران نباشید. بله، مقامات مالیاتی احتمالاً در این مورد ایراد خواهند گرفت. به عنوان مثال در هنگام ارائه خدمات، اجاره مجتمع ملکی و ... از نبود واحد اندازه گیری و کمیت در فاکتورها راضی نیستند اما دادگاه ها در این مورد همیشه در کنار مودیان هستند. با وجود این واقعیت که فرم فاکتور مصوب 2000/02/2000 N 914 در فرم فاکتور تأیید شده توسط دولت فدراسیون روسیه در 2000/02/2000 N 914 حاوی جزئیاتی مانند پست های بازرسی و رونوشت های امضای مدیر است. و رئيس حسابدار، عدم وجود اين جزئيات در نظر دادگاهها دليلي براي امتناع از كسر نمي باشد. دادگاه ها استدلال های مقامات مالیاتی در مورد حضور اجباری آنها را رد می کنند، زیرا مستقیماً در بند 5 هنر. 169 قانون مالیات دارای چنین الزامی نیست. TIP مقامات مالیاتی با استفاده از دفتر خرید، وجود پست های بازرسی را در فاکتورها بررسی می کنند. اگر نقطه بازرسی در آنجا نشان داده نشده باشد، آنها به طور خودکار از کسر شما رد می کنند. بنابراین، قبل از اینکه کتاب خرید خود را برای تأیید به آنها تحویل دهید، خودتان ببینید که آیا در همه جا ایست بازرسی وجود دارد یا خیر. و اگر جایی نیست، آن را در فاکتور بنویسید و خودتان کتاب را دستی بخرید 28>. «خطاهای» معمولی که متقاضیان مالیات از کسر مالیات خودداری می‌کنند بیایید به «اشتباهات» در پر کردن صورتحساب‌ها که اغلب مبنای رسیدگی قضایی می‌شوند، نگاهی بیندازیم و دریابیم که دادگاه‌ها چگونه با این «اشتباهات» برخورد می‌کنند. هیچ تفکیک دقیقی از کار انجام شده، خدمات ارائه شده وجود ندارد، ستون 1 فاکتور نام کالاهای عرضه شده (ارسال شده) را نشان می دهد (شرح کار انجام شده، خدمات ارائه شده). به ویژه، مقامات مالیاتی ممکن است از کسر شما خودداری کنند اگر کار انجام شده با عبارت "کار انجام شده تحت قرارداد N... از ..." توصیف شده باشد. به نظر آنها فاکتور با اشاره به قرارداد به جای شرح خاص کار، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را نمی دهد. با این حال، تصمیمات دادگاه این رویکرد مقامات مالی را رد می کند، زیرا ارجاع به توافق نامه مربوطه، تعیین ماهیت کار انجام شده یا خدمات ارائه شده را ممکن می سازد و در شناسایی آنها دخالت نمی کند. و گاه در بازرسی ها افراط می کند. مقامات مالیاتی حتی اگر فاکتور نام کوتاهی از کار انجام شده را نشان دهد، ادعا می کنند، به عنوان مثال، ستون 1 نشان دهنده «کار ساخت و ساز» یا «کار تعمیر و ساخت» است. در همین حال، قوانین مالیاتی روشی را برای نشان دادن کار انجام شده یا خدمات ارائه شده پیش بینی نمی کند و دادگاه ها مشروعیت توصیف کلی چنین کارها و خدماتی را بدون رمزگشایی دقیق آنها تأیید می کنند. مشاوره در واقع چه چیزی باید در چنین فاکتورهایی نشان داده شود، مقامات مالیاتی توضیح نداده اند. بازنویسی انواع کارها (خدمات) مشخص شده در قرارداد یا عمل بر روی فاکتور بی معنی است. بنابراین، اگر طبق قرارداد به عنوان پیمانکار عمل می کنید، برای اینکه مشکلی برای مشتری ایجاد نشود، نام کلی کار (خدمات)، جزئیات قرارداد، جزئیات عمل یا فاکتور را در فاکتور قید کنید. بر اساس آن کار انجام شده (خدمات ارائه شده) به وضوح مشخص می شود. نام و آدرس گیرنده و فرستنده با شرایط قرارداد مطابقت ندارد در فاکتور باید شرکت ارسال کننده کالا از انبار برای خریدار به عنوان فرستنده کالا: تامین کننده کالا (در صورت داشتن یک انبار و کالا از این انبار حمل می شود). شرکت ثالث (که کالا در زمان حمل در انبار آن قرار دارد). در صورت وجود مغایرت بین فروشنده و فرستنده، در ردیف 3 «فرستنده و آدرس او» فاکتور، آدرس واقعی فرستنده باید قید شود. شرایط مشابه در مورد نام و آدرس برای گیرنده اعمال می شود. توجه داشته باشید که این رویه برای صدور فاکتور در مواردی نیز اعمال می شود که کالا از انبار یک بخش جداگانه از سازمان ارسال شود. بنابراین، نام و آدرس فرستنده و گیرنده در فاکتورها باید با واقعیت مطابقت داشته باشد (این باید در مقابل قراردادها، فاکتورها بررسی شود). دادگاه ها نیز از این حکم حمایت می کنند. توصیه اگرچه قانون مالیات مشخص نمی کند که کدام آدرس فرستنده و گیرنده باید نشان داده شود - قانونی یا واقعی ، که اتفاقاً توسط دادگاه ها نیز مورد توجه قرار گرفته است ، اما بهتر است فاکتور نشانی محل را نشان دهد. که در آن حمل می شود یا جایی که کالا پذیرفته می شود. هیچ شماره دستور پرداختی در فاکتور وجود ندارد (زمانی که پیش پرداخت و ارسال در همان سه ماهه انجام شده است) اگر فاکتور کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) که پیش پرداخت آن در همان سه ماهه منتقل شده است، نشان نمی دهد. در سند شماره دستور پرداخت، مقامات مالیاتی احتمالاً کسر شما را رد خواهند کرد. به نظر می رسد پرداخت چه ربطی به آن دارد، زیرا حق کسر از سال 2006 به واقعیت پرداخت وجوه به تامین کنندگان (پیمانکاران) بستگی ندارد؟ با این حال، 3 سال پیش، وزارت دارایی نظر خود را در مورد چنین صورتحساب هایی بیان کرد: فاکتورهایی که بدون ذکر تعداد اسناد پرداخت و تسویه توسط تامین کنندگان کالا (کارها، خدمات) که برای آنها پیش پرداخت منتقل شده است، نمی تواند مبنایی برای کسر مبلغ ذکر شده باشد. در چنین فاکتورهایی مقادیر مالیات بر ارزش افزوده. بنابراین، اگر پیش پرداخت را به تامین کننده خود منتقل می کنید، باید تکمیل خط 5 در فاکتور دریافتی کالا (کار، خدمات) را بررسی کنید. در ضمن اگر در چنین شرایطی فروشنده شماره سند پرداخت را قید نکند نیازی به ناراحتی خاصی نیست. از این گذشته ، در دادگاه از کسر دفاع خواهید کرد ، زیرا دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه موضع متفاوتی نسبت به بازرسان دارد. به ویژه، دیوان عالی داوری معتقد است که پیش پرداخت پرداخت شده در همان دوره مالیاتی که فروش واقعی کالا در آن رخ داده است، نمی تواند به عنوان پیش پرداخت شناخته شود. و در صورتی که پرداخت به عنوان پیش پرداخت شناخته نشود، فروشنده تعهدی به قید شماره متناظر سند پرداخت و تسویه در فاکتور ندارد. اگر قبل از حسابرسی مالیاتی مشاهده کردید که فروشنده جزئیات دستور پرداخت را در فاکتور ذکر نکرده است، می توانید آنها را به صورت دستی اضافه کنید، زیرا قوانین همچنین روش ترکیبی پر کردن فاکتورها را مجاز می کند: تا حدی با استفاده از رایانه. ، تا حدی با دست در عین حال فراموش نکنید که با فروشنده تماس بگیرید و از او بخواهید تا در صورت پیشخوان، مغایرت هایی را در پرکردن فاکتور تشخیص ندهند. به طور کلی، توصیه می شود که فروشنده برنامه را به گونه ای پیکربندی کند که شماره سفارش پرداخت به طور خودکار نشان داده شود. توجه! قید شماره سند پرداخت در فاکتور صادر شده برای پیش پرداخت الزامی است. صورتحساب به امضای مدیر یا حسابدار ارشد نرسیده است.معلوم است که صورتحساب باید به امضای رئیس و حسابدار ارشد سازمان یا سایر اشخاصی که به موجب دستور سازمان یا وکالتنامه ای در تاریخ مذکور مجاز به انجام آن هستند، باشد. از طرف سازمان متأسفانه گاهی سازمان ها فراموش می کنند که مدارک مربوطه را پر کنند و با این حال فاکتورها نه توسط مدیر و نه حسابدار ارشد امضا می شود. طبیعتاً، اگر مقامات مالیاتی طی یک حسابرسی متقابل این حقایق را ثابت کنند، بعید است که برای چنین فاکتورهایی کسری به خریداران داده شود. با این حال، اخیراً دادگاه ها به طور فزاینده ای این نظر را ابراز کرده اند که اگر مؤدی اسناد دیگری مبنی بر تأیید پرداخت واقعی مالیات بر ارزش افزوده و خرید کالا برای استفاده در فعالیت های تولیدی ارائه کرده باشد، چنین تخلفی از قوانین صدور صورتحساب دلیلی برای امتناع از کسر نیست. . برای اینکه بی اساس نباشیم مثال خاصی می زنیم. دادگاه حق خریدار املاک را برای کسر در صورتحساب امضا شده توسط فروشنده توسط افراد ناشناس تأیید کرد، زیرا دادگاه نه تنها قصد خریدار برای انعقاد قرارداد خرید و فروش را تأیید کرد، بلکه نتیجه واقعی این را نیز تأیید کرد. توافق. شرایط همچنین تأیید شد که املاک و مستغلات به متقاضی منتقل شده، توسط او پرداخت شده و ثبت دولتی شده است، در ترازنامه متقاضی قرار داده شده است، مالیات بر دارایی برای آن پرداخت شده است، قراردادهای خرید و فروش توسط کسی بی اعتبار اعلام نشده است. از آنجایی که واقعیت معامله مورد مناقشه قرار نگرفت و فعالیت های خریدار با هدف کسب سود مالیاتی غیرموجه نبود، دادگاه تشخیص داد که کسر صورتحساب مورد اختلاف قانوناً ادعا شده است. *** پس اگر فاکتوری از فروشنده (تامین کننده) خود دریافت کرده اید که ممکن است منجر به اختلاف با سازمان مالیاتی شود، سعی کنید موضوع را به دادگاه نکشید و تمامی ایرادات را از قبل اصلاح کنید. اگر این کار قابل انجام نیست، ناامید نشوید. اگر خطایی در فاکتور در جزئیاتی که در بند 5 هنر مشخص نشده است ایجاد شود. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یا مفاد این ماده الزامات سختگیرانه ای را برای تهیه جزئیات فاکتور اعمال نمی کند (به عنوان مثال، در مورد آدرس های فروشنده و خریدار)، پس شانس موفقیت شما در دادگاه کاملاً است. بالا و رویه داوری نمونه ای از این امر است. Nikitina S. متن کامل مقاله را در مجله "Glavnaya Kniga" N 13, 2009 بخوانید.

آیا اگر شماره روی کاغذ با شماره ثبت شده در دفترچه صورتحساب های دریافتی و صادر شده مطابقت نداشته باشد، اشکال دارد؟ آیا می توان از کسر مالیات بر ارزش افزوده طرف مقابل خودداری کرد؟

پس از بررسی به این نتیجه رسیدیم:

مغایرت شماره صورتحساب صادر شده توسط نماینده با شماره ذکر شده توسط وی در دفترچه صورتحساب های دریافتی و صادر شده دلیلی برای انکار خریدار از کسر مالیات نیست. با این حال، چنین خطایی منجر به این واقعیت می شود که مقامات مالیاتی از خریدار و همچنین از عاملی که فاکتور را صادر کرده است، توضیحات لازم، فاکتور و اسناد اولیه تایید معامله را مطالبه می کنند.

دلیل نتیجه گیری:

فاکتورها مبنایی برای پذیرش مبالغ مالیاتی است که توسط فروشنده برای کسر به خریدار ارائه می شود، در صورتی که الزامات بندهای 5، 5.1 و 6 هنر برآورده شوند. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه (برای تنظیم فاکتورها - بندهای 5.2 و 6 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر فاکتورها الزامات ذکر شده را برآورده نکنند، برای چنین فاکتورهایی هیچ کسری به خریدار ارائه نمی شود (بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق بند 5 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در فاکتور صادر شده برای فروش کالا (کار، خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، شماره سریال فاکتور باید ذکر شود.

فرم فاکتور مورد استفاده برای مالیات بر ارزش افزوده و قوانین پر کردن آن با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 N 1137 (از این پس به عنوان فرمان N 1137 نامیده می شود) تنظیم شده است.

قوانین پر کردن صورتحساب، از جمله توسط نمایندگان، در بخش دوم پیوست شماره 1 به قطعنامه شماره 1137 (از این پس به عنوان قوانین) آمده است. مطابق با بندها. "الف" بند 1 قوانین در ردیف "شماره فاکتور و تاریخ" شماره سریال را مطابق با شماره گذاری پذیرفته شده توسط نماینده نشان می دهد.

فاکتورهای صادر شده برای مشتریان توسط نماینده در قسمت 1 دفترچه گزارش صورت حساب های دریافتی و صادر شده (که از این پس به عنوان دفترچه یادداشت نامیده می شود) ثبت می شود (بند "الف" ، بند 7 قوانین مربوط به نگهداری دفترچه ثبت فاکتور).

در شرایط شما، شماره فاکتور ثبت شده در مجله حسابداری با شماره فاکتور صادر شده متفاوت می شود.

به نظر ما مغایرت شماره صورتحساب صادر شده توسط نماینده با شماره مندرج توسط وی در لاگ صورتحسابهای دریافتی و صادره نباید مانع از دریافت کسر مالیات خریدار شود (بند دو بند 2 ماده 169 مالیاتی). کد فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 10/11/2013 N 03-07-09/42466، مورخ 05/22/2012 N 03-07-09/59، مورخ 05/14/2012 N 03-07-09/50، قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو مورخ 02/13/2012 در مورد N A40-44834/11-90-194، مورخ 05/30/2013 N F05-5293/13 در مورد N A40-38596/2012، منطقه مرکزی FAS مورخ 04/08/2013 در مورد N A14-7612/2011).

علاوه بر این، مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه تعهدی را برای خریدار برای نظارت بر صحت پر کردن فاکتور و مجله حسابداری توسط طرف مقابل پیش بینی نمی کند.

به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 23 دسامبر 2008 N KA-A40/10436-08، دادگاه به این نتیجه رسید که سهل انگاری تامین کنندگان در جریان اسناد، که منجر به مغایرت با پر کردن فاکتورها، نشان دهنده کسر مالیات استفاده غیرقانونی خریدار نیست.

اما از آنجایی که فاکتورهایی که به طور رسمی برای خریدار صادر می شوند دارای اعدادی هستند که با شماره های ذکر شده در مجله حسابداری مطابقت ندارند، موارد زیر باید در نظر گرفته شود. از 1 ژانویه 2015، فرم مالیات بر ارزش افزوده (از این پس به عنوان اظهارنامه نامیده می شود) به صورت الکترونیکی ارسال می شود.

مطابق بند 5.1 هنر. 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اطلاعات مشخص شده در دفتر خرید و دفتر فروش باید در اظهارنامه درج شود. نمایندگانی که به عنوان بخشی از اظهارنامه حضور دارند، اطلاعات مشخص شده در مجله حسابداری را ارائه می دهند. نمایندگانی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، گزارش حسابداری را به صورت الکترونیکی به اداره مالیات ارسال می کنند (بند 5.2 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژانویه 2015 N 03-07--). 14/2821، مورخ 8 آوریل 2015 N GD-4 -3/5880).

مانند هر اظهارنامه دیگری، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مشمول تأیید اجباری میز است (بند 1، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در طی یک ممیزی میز با استفاده از یک حساب ویژه، داده های مشخص شده توسط خریداران و فروشندگان (نمایندگان) در اظهارنامه ها و دفترچه ثبت ترکیب می شود.

در این شرایط، در نتیجه ثبت شماره صورتحساب صادر شده توسط نماینده در مجله حسابداری برای خریدار، متفاوت از شماره خود فاکتور، بین داده‌های مشخص شده توسط خریدار در دفتر خرید و داده های مشخص شده توسط نماینده در مجله حسابداری.

در نتیجه خریدار درخواستی از سازمان مالیاتی مبنی بر ارائه توضیحات لازم در رابطه با تشخیص مغایرت اطلاعات ارائه شده توسط مؤدی و اطلاعات مندرج در اسنادی که در اختیار سازمان مالیاتی قرار دارد و دریافت کرده است، دریافت خواهد کرد. در حین کنترل مالیاتی (بند اول بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و همچنین در مورد ارائه صورتحساب ها، اسناد اولیه و سایر اسناد مربوط به معاملات منعکس شده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (بند 8.1 ماده 88 مالیات). کد فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 آوریل 2015 N 03-07-11 /24223، مورخ 04/24/2015 N 03-07-11/23546).

با توجه به اینکه خریدار در دفتر خرید و بر این اساس در اظهارنامه شماره صورتحساب مندرج در سند دریافتی خود را قید می کند، به نظر می رسد تقاضای مربوطه برای صادرکننده صورتحساب (در این مورد، نماینده) ارسال شود. ).

بنابراین برای دریافت کسر مالیات، خریدار باید توضیحات و مدارکی دال بر قانونی بودن این کسر را به سازمان مالیاتی ارائه کند. علاوه بر این، به احتمال زیاد این توضیحات هم از طرف خریدار و هم از طرف نماینده مورد نیاز خواهد بود.

جهت اطلاع شما:

در حال حاضر، برای دریافت شفافیت، مقامات مالیاتی درخواستی را برای شفاف سازی برای مالیات دهندگان ارسال می کنند که فرم آن توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ ( از این پس به عنوان دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه N ММВ-7-2/189@ نامیده می شود. در صورتی که از سال 1394 سازمان مالیاتی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اشتباه و مغایرت تشخیص داده شود، علاوه بر پیام درخواست توضیح، اطلاعات مربوط به معاملات منعکس شده در قسمت مربوطه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که مغایرت آنها شناسایی شده است، پیوست می شود. فرم توصیه شده چنین اطلاعاتی در ضمیمه های 2.1-2.9 به نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 ژوئیه 2013 N AS-4-2/12705@ آورده شده است.

برای هر ورودی که در چنین ضمیمه درخواست منعکس شده است، مقامات مالیاتی برای مرجع یکی از چهار کد خطای احتمالی را مشخص می کنند که به مالیات دهندگان اجازه می دهد تا دلیل مغایرت ها را تعیین کنند. معانی این کدها در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 6 نوامبر 2015 N ED-4-15/19395@ آورده شده است.

توضیحات را می توان به هر طریقی (از طریق کانال های TKS، از طریق پست) به صورت رایگان یا با استفاده از فرم های توسعه یافته توسط سازمان مالیاتی (پیوست 2.11 به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 ژوئیه 2013 N AS-4-2) ارسال کرد. /12705@).

فرم ارائه شده توسط مقامات مالیاتی شامل دو جدول است:

جدول اول "اطلاعات مربوط به اسناد حسابداری اولیه" در صورتی پر می شود که به نظر مالیات دهنده، اشتباهی در اظهارنامه وجود نداشته باشد.

جدول دوم "اطلاعات توضیح دهنده مغایرت ها (اشتباهات، تناقضات، ناسازگاری ها)" در صورتی پر می شود که مالیات دهنده موافقت کند که اشتباهی رخ داده است.

پاسخ آماده شده:

کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت

حسابدار حرفه ای باشکروا ایرایدا

کنترل کیفیت پاسخ:

داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT

حسابرس، عضو RSA النا ملنیکوا

ابتدا باید تصمیم بگیرید که خود فاکتور (که از این پس فاکتور نامیده می شود) چیست و چه داده هایی باید در این سند وجود داشته باشد. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه و آیین نامه ها، فاکتور سندی است که توسط طرف برای طرف مقابل صادر می شود که در واقع کالا را انتقال می دهد، کار انجام می دهد یا خدمات ارائه می دهد. برای دو هدف اصلی مورد نیاز است:

1. هزینه واقعی پرداخت ها تحت قرارداد را به طور دقیق تعیین کنید. بنابراین، صورتحساب پس از انجام تعهدات فروشنده (مجری) طبق قرارداد برای طرف مقابل ارسال می شود.
2. میزان پرداخت مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده را تعیین کنید (ماده 168 و 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فاکتور به خودی خود سندی با فرم سختگیرانه است. فرم آن با فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه در سال 2011 تصویب شد و طبق قانون فدرال "در مورد حسابداری" برای استفاده اجباری است (در مورد حسابداری فاکتورها بخوانید). با توجه به هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

• شماره و تاریخ تدوین؛
• نام، آدرس و شماره شناسایی مالیاتی هر دو طرف قرارداد؛
• جزئیات سند پرداخت، در صورت پرداخت پیش پرداخت؛
• نام و کمیت کالای عرضه شده یا کار انجام شده با واحدهای اندازه گیری (در صورتی که بتوان آنها را مشخص کرد).

در صورتی که طرف مقابل قبلاً وجهی را به مؤدی صادر کننده صورتحساب منتقل کرده باشد، باید اطلاعات سند پرداخت و تسویه حساب منعکس شود.

در مورد اینکه فاکتور چیست و چه زمانی از این سند استفاده می شود بیشتر بخوانید و می توانید دلیل نیاز به این سند را دریابید.

اصطلاح "سند پرداخت و تسویه حساب" چه چیزی را باید درک کرد؟

بند 1.12 مقررات مربوط به قوانین انتقال وجه» (تصویب شده توسط بانک روسیه در سال 2012، شماره 383-P) فهرستی از چنین اسنادی را ارائه می دهد. هر یک از انواع آن الزامات خاص خود را دارد و هر کدام حوزه کاربرد خاص خود را دارند.

بیشتر آنها به طور انحصاری در صنعت بانکداری استفاده می شوند، بنابراین در عمل، فاکتور می تواند حاوی داده هایی از دو نوع سند اصلی باشد:

1. الزامات پرداخت
2. حواله.

مهم.دستور وصول را می توان به عنوان یک نوع سفارش پرداخت جداگانه نیز مورد استفاده قرار داد، اما به دلیل پیچیدگی آن، معمولاً در محاسبات نوع "تحویل پیش" استفاده نمی شود.

تفاوت بین دستور پرداخت و مطالبات به شرح زیر است:

• با استفاده از فرم دستور پرداخت طبق OKUD شماره 0401060، سازمان (یا کارآفرین فردی) که قرارداد خدمات بانکی را منعقد کرده است به بانک خود دستور می دهد تا با استفاده از مشخصات طرف مقابل، وجوه را از حساب جاری منتقل کند. بنابراین، هنگام پرداخت‌های تحت قرارداد با پیش‌پرداخت جزئی یا کامل، سفارش‌های پرداخت رایج‌ترین شکل اسناد مورد استفاده است. شما می توانید در مورد فاکتور برای کارآفرینان فردی مطلع شوید.
• با درخواست پرداخت (OKUD شماره 0401061)، پیمانکار از پرداخت کننده دعوت می کند تا با توجه به جزئیات مشخص شده در پرداخت بدهی موجود تحت قرارداد، وجه را منتقل کند. این گونه اسناد معمولاً برای خدمات تسویه نقدی استفاده می شود و همچنین اغلب در روابط پولی با سازمان های دولتی استفاده می شود.

بنابراین معمولاً در فاکتور پس از ارسال کالا و مواد، ارائه خدمات و اتمام کار، دستور پرداخت قید می شود. بنابراین شماره و تاریخ آن است که باید در ستون 5 فرم فاکتور درج شود.

فقط پس از پذیرش فاکتور می توان مالیات بر ارزش افزوده را طبق قوانین مقرر در فصل کسر کرد. 21 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

آیا ذکر شماره دستور پرداخت در SF ضروری است؟

در صورتی که بندهای 5 و 6 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در مورد اطلاعات اجباری مندرج در فاکتور، بند 2 همان ماده لازم الاجرا می شود.

طبق قوانین آن، فاکتورهایی که بر خلاف آن تنظیم می شوند، نمی توانند دلیلی برای پذیرش مبالغ پرداخت شده برای بازپرداخت یا کسر مالیات بر ارزش افزوده باشند (در مورد فاکتورهای بدون مالیات بر ارزش افزوده بخوانید). اما آیا در صورتی که فاکتور بر اساس توافق نامه بدون پیش پرداخت صادر شده باشد، عدم وجود جزئیات دستور پرداخت تخلف است؟

در اینجا باید با موارد زیر هدایت شوید. طبق پاراگراف ها. 4 ص 5 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر پرداخت هایی برای تحویل آینده انجام شده باشد، شماره نشان داده می شود. این بدان معنی است که ستون 5 فقط در صورتی باید پر شود که پیش پرداخت یا پیش پرداخت کامل انجام شده باشد (شما می توانید نحوه ایجاد فاکتور برای پیش پرداخت را پیدا کنید). در صورت ارسال کالا یا ارائه خدمات بدون پیش پرداخت، پر کردن ستون با مشخصات سند و به ویژه شماره دستور پرداخت الزامی نیست.

این موضوع مدت ها محل بحث بود تا اینکه تصمیم گیری شد. رسماً موضع زیر را بیان کرد:

• در صورتی که حمل کالا، انجام کار یا ارائه خدمات و پرداخت در یک دوره مالیاتی بابت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده صورت پذیرد، عدم اطلاع از اسناد پرداختی تخلف نخواهد بود.
• جزئیات نادرست مشخص شده نمی تواند مبنایی برای امتناع از بازپرداخت یا کسر مالیات بر ارزش افزوده باشد.

بنابراین، اگرچه جزئیات سند مورد استفاده برای پرداخت طبق قرارداد، بخش مهمی از فاکتور است، عدم وجود این داده ها موجب بی اعتباری آن نمی شود. با این حال، تنها در صورتی می‌توان جزئیات را ذکر نکرد که ارسال و پرداخت در یک سه ماهه انجام شده باشد، و فقط در صورتی که تحویل یا ارائه زودتر از پرداخت انجام شده باشد. می توانید بفهمید که فاکتور چه تفاوتی با فاکتور دارد.

اطلاعات اولیه در مورد پر کردن ستون 5

اطلاعات مربوط به دستورات پرداخت در فاکتور طبق قوانین زیر ثبت می شود:

1. شماره سند و تاریخ صدور آن مشخص شده است.
2. اگر چندین پیش پرداخت وجود داشته باشد، جزئیات هر کدام مشخص می شود. این همچنین زمانی امکان پذیر است که پرداخت طبق قرارداد از دو یا چند طرف مقابل (همکار مشتری، نماینده کمیسیون یا نماینده و غیره) دریافت شود. در این مورد، جزئیات با علامت ";"، نقطه ویرگول از هم جدا می شوند.
3. در مواردی که با قطعنامه بندهایی تعیین شده است. "z" بند 1 از قوانین پر کردن که با فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه در سال 2011 ایجاد شده است، مجاز است به جای جزئیات، یک خط تیره قرار دهید.

مواردی که خط تیره یا خالی مجاز است شامل موارد زیر است:

• تحویل بدون پیش پرداخت انجام شد یا حمل و نقل (با استفاده از فاکتور) و پرداخت (با استفاده از دستور پرداخت) در همان روز بانکی انجام شد. در چه مواردی نیاز به فاکتور است بخوانید.
• عرضه یا ارائه خدمات بر اساس قرارداد غیرنقدی انجام شد.

مهم.اگر چندین طرف مقابل وجود داشته باشد که پرداخت کرده اند، اطلاعات مربوط به آنها باید در ستون های دیگر منعکس شود.

در خط 5 چه داده هایی بنویسم؟

در عمل، مشخص کردن جزئیات ممکن است به شکل زیر باشد:

• بر اساس این قرارداد، پیش پرداخت کامل انجام شد: «به سند پرداخت و تسویه شماره 324 مورخ 11 دسامبر 2018».
• چندین پرداخت انجام شد: «... شماره 421 مورخ 1397/10/10; شماره 235 مورخ 1397/10/05.»
• تحویل کالا بدون پیش پرداخت: “... شماره – از –”.

فقط یک فاکتور به درستی تکمیل شده مبنای کسر مالیات بر ارزش افزوده است.جزئیات PP یا سایر اسناد مورد استفاده برای پرداخت، اطلاعاتی است که در بیشتر موارد اجباری است. بنابراین، حسابدار تهیه کننده فاکتور باید اطمینان حاصل کند که این اطلاعات به درستی نشان داده شده است - مگر در مواردی که قانون اجازه می دهد جزئیات در سند ذکر نشود.